Правила формування податкової накладної при продажу автомобіля

При продажу автомобіля юрособі — платнику ПДВ ви складаєте податкову накладну (ПН) у загальному порядку на ім'я покупця. Графи 3.1 та 3.2.1 заповнюються обов’язково, якщо автомобіль імпортовани1. Код УКТ ЗЕД має відповідати стану автомобіля як вживаного.

ПН заповнюєтьяс так:
Графа 2 (Номенклатура): Зазначається марка, модель та VIN-код автомобіля (наприклад: «Автомобіль легковий вживаний Volkswagen Passat, VIN: XXXXXXXXXXXXXXXXX»).
Графа 3.1 (Код УКТ ЗЕД): Оскільки автомобіль 2010 року випуску, він класифікується як вживаний. Код має містити 10 знаків. Наприклад, для легкових авто з двигуном від 1000 до 1500 см³:8703 22 90 10 — якщо вік до 5 років;
8703 22 90 30 — якщо вік понад 5 років (для авто 2010 року актуальний саме цей підкод).
Графа 3.2.1 (Ознака імпортованого товару): Обов’язково ставиться позначка «Х», оскільки графа заповнюється на всіх етапах постачання товару, ввезеного на митну територію України.
Графи 4 та 5: Одиниця виміру — «шт», код — «2009».
Графа 6: Кількість — «1».
Графа 7: Ціна постачання без ПДВ.
Графа 10: Обсяг постачання (база оподаткування).
Графа 11: Сума ПДВ (20%).

База визначається виходячи з договірної вартості, але не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість станом на початок місяця, в якому здійснюється продаж (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551).

Якщо ви продаєте автомобіль за ціною, нижчою за його балансову вартість на початок місяця, необхідно скласти дві податкові накладні:

Перша: На покупця — виходячи з фактичної ціни продажу.
Друга: «Сам на себе» з типом причини «15» — на суму перевищення балансової вартості над ціною продажу. У такій ПН у графі 2 також додається текст: «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання». При цьому графи 3.1, 3.2.1, 3.3, 4, 5 у «мінбазній» ПН не заповнюються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!