Облік штрафів у фінансовій звітності та податковій декларації підприємства

Штрафи за невиконання умов господарських договорів у юрособи відображаються у бухгалтерському обліку на субрахунку 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки» (Дт 948), заборгованість - на 685, у фінзвітності вони входять до інших операційних витрат

Штрафні санкції, які юридична особа сплачує за невиконання або неналежне виконання умов господарського договору (прострочення оплати, поставки тощо), у бухгалтерському обліку відображаються як інші операційні витрати.

У бухгалтерському обліку визнані штрафи, пеня та неустойка відображаються: Дт 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки» - на суму нарахованого штрафу та Кт 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» - відображається заборгованість перед контрагентом

При сплаті штрафу: Дт 685 Кт 311 - перераховано штраф контрагенту.

Якщо підприємство - малодохідник та відмовився від коригування фінансового результату, то такі штрафи враховуються через бухгалтерський фінрезультат, податкових різниць не виникає, у декларації окремо не відображаються.

Якщо підприємство - великодохідник ( або малодохідник, який застосовує податкові різниці). То, згідно з пп. 140.5.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 фінансовий результат збільшується на суму штрафів, пені та неустойки, якщо вони нараховані на користь неплатників податку на прибуток (наприклад, платників єдиного податку - ФОП або юросіб); на користь платників податку на прибуток за ставкою 0%; за порушення вимог законодавства, нараховані державними органами.

Таку різницю відображають у рядку 3.1.11 додатка РІ.

Якщо штраф сплачується іншій юридичній особі - платнику податку на прибуток на загальній системі, то податкової різниці немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!