Як обліковувати винагороду лізингодавцю та компенсацію вартості

Винагорода лізингодавцю відображається як фінансові витрати, а компенсація вартості предмета лізингу — як погашення зобов’язання за фінансовим лізингом.

Відповідно до умов договору фінансового лізингу лізинговий платіж, як правило, складається з двох частин: винагороди лізингодавцю (плати за користування фінансовим ресурсом) та суми, що відшкодовує вартість предмета лізингу. Саме тому ці складові відображаються в обліку по-різному. Порядок обліку визначається національними стандартами бухгалтерського обліку та Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

Предмет фінансового лізингу у лізингоодержувача відображається як актив на балансі з одночасним визнанням довгострокового зобов’язання перед лізингодавцем. Це відповідає правилам бухгалтерського обліку фінансової оренди (лізингу). Правові засади такого договору визначені ст. 806 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 та Законом України «Про фінансовий лізинг».

Винагорода лізингодавцю фактично є платою за користування фінансовим ресурсом і в бухгалтерському обліку визнається фінансовими витратами періоду відповідно до Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку «Фінансові витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0610-06#Text.

Проведення:
Нарахування винагороди лізингодавцю – Дт 952 – Кт 684
Сплата винагороди – Дт 684 – Кт 311

Сума, яка у складі лізингового платежу відшкодовує вартість предмета лізингу, не є витратами підприємства, а розглядається як погашення раніше визнаного зобов’язання за отриманий актив. При отриманні об’єкта лізингу підприємство визнає актив і відповідне довгострокове зобов’язання перед лізингодавцем.

Проведення:
Переведення частини довгострокового зобов’язання у поточне – Дт 531 – Кт 611
Погашення частини вартості предмета лізингу – Дт 611 – Кт 311

Щодо податку на додану вартість, особливість операцій фінансового лізингу полягає в тому, що податкові зобов’язання з ПДВ у лізингодавця та право на податковий кредит у лізингоодержувача виникають у момент передачі предмета лізингу, що встановлено п. 187.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Тому щомісячні платежі в частині відшкодування вартості об’єкта не формують нового податкового кредиту.

Нарахування та сплата відсотків або комісій у межах договору фінансового лізингу не є об’єктом оподаткування ПДВ відповідно до пп. 196.1.2 Податкового кодексу України. Це означає, що винагорода лізингодавцю (процентна частина платежу) не супроводжується нарахуванням ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!