Продаж частки нерезидента в ТОВ: процедура та податкові нюанси

Корпоративні права можуть купити у нерезидента юридичні особи-резиденти або фізособи-резиденти (не ФОП!).

Щодо процедури

Процедура проходить за правилами ст. 21 Закону про ТОВ № 2275 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19?find=1&text=%D1%88%D0%B0%D1%85%D1%80%D0%B0%D0%B9%D1%81%D1%82#n120).

Законом про держреєстрацію № 755 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/755-15#n505) в ст. 17 визначено наступне:

"5. Для державної реєстрації змін до відомостей про розмір статутного капіталу, розміри часток у статутному капіталі чи склад учасників товариства з обмеженою відповідальністю, товариства з додатковою відповідальністю подаються такі документи:

1) заява про державну реєстрацію змін до відомостей про юридичну особу, що містяться в Єдиному державному реєстрі;

2) документ про сплату адміністративного збору;

3) один із таких відповідних документів:

...ґ) акт приймання-передачі частки (частини частки) у статутному капіталі товариства з обмеженою відповідальністю, товариства з додатковою відповідальністю;...

4) структура власності за формою та змістом, визначеними відповідно до законодавства.

...Справжність підписів на документі, визначеному підпунктом "ґ" цієї частини, засвідчується нотаріально з обов’язковим використанням спеціальних бланків нотаріальних документів."

Отже, акт приймання-передачі частки в СК ТОВ обов`язково засвідчується нотаріально.

Щодо податків

Фізособи-резиденти не визначені особами, відповідальними за оподаткування доходів нерезидентів з джерелом походження з України в п. 141.4.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752).

Юрособи-резиденти визначені податковими агентами щодо оподаткування прибутку нерезидента, коли він продає їм інвестиційні активи - корпоративні права (п. 141.4.1 "е" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752):

- компаній-резидентів

Тому, якщо юрособа-резидент купляє корпоративні права у нерезидента, то має оподаткувати прибуток нерезидента за такою операцією за ставкою 15%, якщо інше не передбачено міжнародним договором і нерезидент на дав довідку про резидентство за правилами ст. 103 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2311).

Для підтвердження понесених витрат на придбання корпоративних прав нерезидент має надати резиденту відповідні первинні документи, які підтверджують такі витрати нерезидента. За відсутності таких документів ставка 15% застосовується до всієї суми доходу, що виплачується нерезиденту.

ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38924):

"Як з метою оподаткування податком на доходи нерезидента визначається прибуток нерезидента від здійснення операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів, деривативів або інших корпоративних прав у статутному капіталі ЮО резидентів?
Відповідь:
Прибуток нерезидента від здійснення операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів, деривативів або інших корпоративних прав у статутному капіталі юридичних осіб резидентів визначається як позитивна різниця між доходом, отриманим від продажу або іншого відчуження інвестиційного активу, та документально підтвердженими витратами на придбання такого активу."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!