Коригування ПДВ при переплаті та недоплаті клієнта: нюанси

Наскільки ми зрозуміли - Ви ведете податковий облік по ПДВ окремо по рахунках

25/12/25

реалізація по замовленню № 1 на 900 грн, ПН № 1 на 900 грн. - все зроблено вірно

26/12/25

надходить оплата 2700 грн. по замовленню № 1, складається ПН № 2 на суму переплати 1800 грн. - це теж вірно

В декларації за грудень мають стояти ПН № 1 + ПН № 2 = 900 + 1800 = 2700

05/01/26

реалізація по замовленню № 2 на суму 4400 грн і складається ПН № 3 на суму 4400 грн. - теж вірно

оплата 2600 грн. - як друга подія по замовденню № 2 нічого не міняє в податковому оіблку по ПДВ

В декларації за 01/2026 - ПДВ з 4400 грн.

03/03/26

клієнт пише лист про те, щоб зарахувати переплату від 26/12/25 в рахунок оплати по останній накладній в сумі 1800 грн. - тобто тут аванс по замовденню № 1 перенаправляється в оплату по замовленню № 2 по якому вже була ПН № 3 на повну суму поставки

Тому тут Ви маєте скласти 03.03.2026 РК на "-" (-1800) до ПН № 2 (причина коригування 103).

Цей РК увійде в декларацію за 03/2026

Позиція ДПСУ

ІПК від 24.10.2023 р. N 3747/ІПК/99-00-21-03-02-06:

"...Якщо постачальником - платником ПДВ на дату отримання попередньої (авансової) оплати за товар "А" були визначені податкові зобов'язання з ПДВ та надалі за домовленістю сторін зобов'язання з поставки такого товару припиняється та попередня (авансова) оплата зараховується в рахунок оплати товару "Б" (без повернення коштів на поточний рахунок покупця), то постачальник - платник ПДВ на дату досягнення такої домовленості має право скласти розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання такої попередньої (авансової) оплати, та зменшити нараховану суму податкових зобов'язань з ПДВ.
Складання такого розрахунку коригування здійснюється на дату підписання документа, на підставі якого кошти, отримані за товар "А", будуть зараховані в рахунок оплати вартості товару "Б". У графі 2 такого розрахунку коригування у даному випадку зазначається код причини коригування 103, який відповідає причині коригування "Повернення товару або авансових платежів".
Такий розрахунок коригування до податкової накладної відповідно до пункту 192.1 статті 192 розділу V ПКУ підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем послуг.
Зареєстрований в ЄРПН розрахунок коригування є для постачальника підставою для зменшення нарахованих податкових зобов'язань.
При цьому якщо за договором N 2 товар уже був поставлений та на дату такої поставки ("першої події") постачальником було складено та зареєстровано в ЄРПН відповідну податкову накладну, то за фактом зарахування попередньої оплати за товар "А" в рахунок оплати вартості товару "Б" податкова накладна постачальником не складається."

Раді допомогти, звертайтесь ще!