Наслідки завищення рахунків на комунальні послуги для орендодавця

Наслідки будуть наступними:

Якщо ви систематично нараховуєте «маржу» на комунальні послуги, це може бути трактовано як перепродаж енергоресурсів. Ви, як орендодавець, повинні надавати розшифровку всіх послуг, за які отримуєте кошти, згідно яких суми по теплопостачанню завищені. В Україні діяльність з постачання теплової енергії підлягає обов'язковому ліцензуванню. Тобто вже є порушення ліцензування.

Також перевищення суми відшкодування над фактичними витратами збільшує ваш фінансовий результат до оподаткування.

Доходи: Уся сума, отримана від орендаря, визнається доходом.
Витрати: До складу витрат ви включаєте лише фактичну вартість послуг згідно з рахунками комунальних служб.
Наслідок: Різниця між виставленим рахунком та вхідним рахунком стає вашим чистим прибутком, який оподатковується за ставкою 18%, пункт 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624

ПДВ: Для обліку ПДВ компенсація комунальних послуг розглядається як частина вартості послуги з оренди або як окрема операція з постачання послуг.
База оподаткування: ПДВ нараховується на всю суму, яку ви виставляєте орендарю (договірна вартість), але не нижче за ціну придбання цих послуг, пункт 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551
Податкова накладна: Ви маєте виписати податкову накладну на повну суму відшкодування за ставкою 20%.
Наслідок: Ви отримаєте більшу суму податкових зобов’язань, ніж сума податкового кредиту за вхідним рахунком від тепломережі. Це законно, оскільки база оподаткування визначається за домовленістю сторін.

З боку орендаря: це витрати, які не передбачені договором оренди, адже домовлялися про компенсацію понесених орендодавцем витрат (що по суті і є відшкодуванням), а не за сплату будь-яких сум за комуналку.

Враховуючи все вищесказане, я раджу Вам припинити виписувати таким чином відшкодування та все, що вже виписано, скоригувати в останніх рахунках так, щоб загальна сума відшкодування за тепло збігалась з фактичною вартістю отриманого від постачальників тепла.

А також оформити ліцензію на постачання теплової енергії, якщо надалі плануєте виставляти рахунки за тепло більші, ніж воно коштувало для Вас. Ліцензію можна отримати в НКРЕКП або в місцевих органах виконавчої влади (залежно від обсягів виробництва), додати КВЕД 35.30 "Постачання пари, гарячої води та кондиційованого повітря".

Раді допомогти, звертайтесь ще!