Виплата дивідендів: податки та умови часткових виплат для ТОВ

Так, дивіденди можна виплачувати частинами.

Податки платимо одночасно з виплатою дивідендів. Але якщо нарахували відразу велику суму, а коштів немає на рахунку. то податки треба буде сплатити до кінця наступного місяця (п. 168.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3850).

Тому рекомендуємо нараховувати дивіденди «по кускам» - по мірі наявності грошей на рахунку. На кожну частину виплати робите окремий протокол, нараховуєте дивіденди та робите виплату разом з податками.

Нарахування дивідендів

Для цього роблять Рішення засновника, щоб затвердити фінансову звітність за відповідний квартал (рік) і в межах чистого прибутку за цей період направити весь або частину чистого прибутку на виплату дивідендів. Термін виплати дивідендів потрібно прописати в рішенні.

Після цього директор робить наказ про нарахування та виплату дивідендів, а бухгалтер - відомість про нарахування дивідендів.

Оподаткування

Якщо виплату дивідендів здійснює підприємство-загальник, то ПДФО слід сплачувати за ставкою 5% + військовий збір 5% (пп. 167.5.4 ПКУ).ЄСВ на дивіденди не нараховують.

В місяці нарахування відображаєте в додатку 4ДФ як нарахований дохід та податки (графи 3а, 4а, 5а), а коли виплатите - то показуєте виплату і сплату податків (графи 3, 4 та 5) з ознакою доходу "109".

В бухобліку:

• Дт 443 Кт 671 - нарахували згідно протоколу
• Дт 671 Кт 641/ПДФО - утримали ПДФО
• Дт 671 Кт 642 - утримали ВЗ
• Дт 671 Кт 301, 311 - виплатили за мінусом податків.

Куди перераховувати податки

ПДФО сплачуєте на особливий рахунок з кодом бюджетного платежу 11010400 – «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата».
Військовий збір – код платежу 11011000 «Військовий збір».

Призначення платежу: "Виплата дивідендів Петрову Петру Петровичу за 2025 рік згідно з Протоколом №5 від 10.03.2026 р. Сума до виплати після утримання податків"

Зразки:

Відомість нарахування дивідендів

Рішення учасника щодо виплати дивідендів

Наказ про нарахування і виплату дивідендів

Додатково у матеріалі «Дивіденди фізособам: нарахування, облік, податки, виплата» https://7eminar.ua/news/1529-dividendi-fizosobam-naraxuvannya-oblik-podatki-viplata

Раді допомогти, звертайтесь ще!