Як правильно задекларувати витрати у новоствореному ТОВ

Давайте розглянемо Ваші питання:

1. Оскільки Ви новостворене ТОВ у жовтні 2025 року, Ви подаєте річну декларацію за 2025 рік.

Є нюанси, щодо відображення втрат виробничого підприємства і вони полягають у наступному:

Ви пишете, що в 4 кварталі були витрати, перелічуєте їх, а потім пишете "(тобто є сальдо на рах 23), при цьому у Вас поки що немає готової продукції, та, відповідно, реалізації.

Якщо частина витрат, які Ви перелічили, або взагалі всі витрати на суму 334 000 грн. у вас в обліку зараз на дебеті 23 рахунку, то жодних витрат в декларацію ставити не потрібно(бо не можна), оскільки це - незавершене виробництво. Такі витрати відносяться до складу податкових витрат та відображаються в Декларації з прибутку з моменту реалізації готового продукту.

В такому випадку Ви подаєте нульову декларацію.

НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25 пункт 7 - Витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з
визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені.

Якщо ж із суми 334 000 грн. є такі витрати, як адміністративні (рах 92), інші операційні витрати (рахунок 94) що не обліковуються у Вас на дебеті рахунку 23, то ці витрати можна віднести до податкових витрат та показати в декларації.

Якщо є витрати майбутніх періодів (рах 39), то вони відносяться до витрат частинами, в тих періодах, відповідно яких ці частини витрати понесені, наприклад аванс за оренду або передплата за якісь щомісячні послуги в майбутньому тощо.

Отже, якщо у Вас є витрати, що обліковуються не на дебеті рахунку 23, а також на дебеті 39, але вони стосуються частково 4 кварталу 2025 року, такі суми можна відобразити в декларації.

Алгоритм наступний:

Рядок 01 (Дохід): Ставите 0 (або прочерк), оскільки реалізації не було.
Рядок 02 (Фінрезультат): Ставите Ваш збиток "-сума". Ця цифра має ідеально збігатися з показником рядка 2350 вашого Звіту про фінансові результати (Форма №2-м або 2-мс).
Рядок 04 (Об'єкт оподаткування): Також буде "-сума".
Рядок 17 (Податок): Буде 0.

2. Подання збиткової декларації завжди привертає увагу податківців, але для новоствореного підприємства це не критично.

Але, все ж таки, податкова може попросити пояснення. Відповідь логічна - "Підприємство новостворене, перебуває на етапі налагодження виробничого циклу, здійснюються підготовчі роботи, дохід очікується у наступних періодах"

Головне, щоб збиток у Декларації збігався зі збитком у Балансі, який ви подаєте разом із нею.

пп. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 : Об’єкт оподаткування — це прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності.
п. 137.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10652 : Новостворені платники податку застосовують річний податковий період.

Підсумовуючи, в Декларацію з прибутку не вілносяться витрати, що обліковуються у Вас на дебеті рах 23, частково відносяться витрати на дебеті рах 39 та відносяться всі інші витрати, які я тут згадував.

Раді допомогти, звертайтесь ще!