Податкова декларація ФОП: нюанси для мобілізованого підприємця та найманих працівників

Мобілізований ФОП не сплачує ЄП, ВЗ та ЄСВ з отриманого доходу за період його мобілізації, а також не подає ніякої звітності за цей період.

Це передбачено у п. 25 підрозд. 10 розд.ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462

Також мобілізований ФОП звільняється від сплати ЄСВ з 1 числа місяця у якому його було мобілізовано. Це передбачено у п. 9-2 розд. VIII Закону про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n643

Такий ФОП не повинен повідомляти податківцям про свою мобілізацію, оскільки підставою для звільнення від сплати податків та ЄСВ є відомості з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів, про дату мобілізації, укладення контракту, демобілізації (звільнення з військової служби) самозайнятої особи.

Але, оскільки на сьогодні податківці не мають доступу до реєстру «Оберіг», то ФОПу краще подати заяву довільного змісту до своєї податкової, де вказати, що він мобілізований з певного числа і надати копію документу, який підтверджує його мобілізацію. Таку заяву можна надіслати через ЕК платника податків.

В такому випадку він може не подавати ніякої звітності і не сплачувати внески з ЄП та ВЗ з грудня 2024 року навіть якщо отримав доходи.

ФОП може подати річну декларацію після своєї демобілізації або подати зараз. У декларації потрібно вказати отриманий дохід за 2025 рік, але не вказувати нарахування по ЄП та ВЗ у розділах III та VIII.

Якщо ВЧ сплатила ЄСВ за такого ФОПа за весь 2025 рік, то не потрібно подавати Додаток 1 у складі такої декларації.

Мобілізований ФОП повинен сплачувати ПДФО, ВЗ та ЄСВ з заробітної плати працівників. Тому ФОП повинен призначити уповноважену особу на підставі нотаріального доручення. Це передбачено у ст. 19 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n824 Таку уповноважену особу не потрібно оформляти як найманого працівника і не потрібно нараховувати їй заробітну плату.

ФОП повинен зареєструвати електронний підпис такої уповноваженої особи у ДПС, і всю звітність та документи від імені ФОПа буде підписувати уповноважена особа. Така уповноважена особа може виплачувати заробітну плату працівникам. А сплатити податки з заробітної плати ФОП може після своєї демобілізації на протязі 180 днів без будь-яких штрафів. Також подати звітність по працівниках ФОП зможе на протязі 150 днів після демобілізації.

Але для того, щоб у працівників був страховий стаж за період мобілізації ФОПа і для того, щоб не накопичувати заборгованість по ПДФО, ВЗ та ЄСВ з заробітної плати працівників, уповноважена особа може самостійно утримувати і сплачувати ПДФО, ВЗ та ЄСВ при виплаті заробітної плати працівникам і підписати всі платіжні документи про сплату податків своїм електронним підписом надавши банку копію доручення.

А також може подавати Податковий розрахунок у якому відображати нарахування по заробітній платі та інші доходи працівників.

Детальніше дізнатись про те чи повинен мобілізований ФОП подавати звітність та сплачувати податки з доходу отриманого під час його мобілізації можна у статті за посиланням https://7eminar.ua/news/8024-mobilizovanii-fop

Якщо у ФОП як фізособи були лише доходи які не оподатковуються ПДФО та ВЗ або ПДФО та ВЗ було сплачено податковими агентами (військовою частиною, банками), то декларацію про майновий стан та доходи за 2025 рік можна не подавати. Це передбачено у п. 179.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4330

Раді допомогти, звертайтесь ще!