Оформлення договору позички: юридична адреса та податкові наслідки

Так, договір позички оформити можна. Податковий наслідок для директора — втрата пільги з податку на нерухоме майно; ПДФО і військовий збір не виникають. Форму №20-ОПП подавати потрібно.

Відповідно до ст. 827 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 за договором позички одна сторона безоплатно передає другій стороні річ у користування на визначений строк. Законодавство не забороняє використання житлового будинку для розміщення офісу чи визначення юридичної адреси, якщо це не є промисловим виробництвом та не порушує права інших осіб.

Щодо податкових наслідків для директора. Згідно з пп. 266.4.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text пільга зі сплати податку на нерухоме майно (120 кв.м для житлового будинку) не застосовується до об’єктів, що використовуються їх власниками з метою одержання доходу, зокрема здаються в оренду, лізинг, позичку або використовуються у підприємницькій діяльності. Отже, у разі укладення договору позички директор сплачуватиме податок на нерухомість з усієї площі будинку без застосування пільги.

Оскільки договір є безоплатним, доходу у директора не виникає, а тому відсутній об’єкт оподаткування ПДФО та військовим збором (ст. 163, ст. 164 Податкового кодексу України). Військовий збір у 2025 році становить 5%, але в даній ситуації база оподаткування відсутня.

Щодо подання форми №20-ОПП. Відповідно до п. 63.3 Податкового кодексу України та п. 8.1 Порядку обліку платників податків і зборів №1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11 підприємство зобов’язане повідомити контролюючий орган про об’єкти оподаткування (місця провадження діяльності) протягом 10 робочих днів з дати виникнення права користування.

Заповнення форми №20-ОПП здійснюється таким чином:
графа 3 — тип об’єкта оподаткування: код «685» (житловий будинок);
графа 10 — код території за КАТОТТГ (код територіальної громади за місцезнаходженням будинку);
графа 15 — вид права на об’єкт: код 8 (право корткострокового користування, оренди або найму)

Для підприємства безоплатне користування майном означає отримання активу в користування без компенсації, що у бухгалтерському обліку може призвести до визнання доходу відповідно до НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99.

Раді допомогти, звертайтесь ще!