Бухгалтерські проводки та оподаткування роялті для нерезидента

Операція з надання права використання торговельної марки нерезиденту (Польща) відображається як дохід від роялті без нарахування ПДВ, включається до фінрезультату та оподатковується податком на прибуток на загальних підставах.

Відповідно до пп. 196.1.6 п. 196.1 ст. 196 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text операції з виплати роялті у грошовій формі не є об’єктом оподаткування ПДВ. Крім того, місце постачання послуг з надання майнових прав інтелектуальної власності визначається за місцем реєстрації отримувача послуг (пп. «а» п. 186.3 ст. 186 ПКУ), а отже у разі надання права використання ТМ нерезиденту місце постачання знаходиться за межами митної території України. Такі операції відображаються у рядку 5 декларації з ПДВ та в додатку Д4 (постачання за межами митної території України, в таблиці 1 ).

Об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається згідно з пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПКУ як фінансовий результат до оподаткування, сформований за правилами бухгалтерського обліку. Дохід від роялті визнається за принципом нарахування відповідно до НП(С)БО 15 «Дохід», затвердженого наказом Мінфіну від 29.11.1999 № 290 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99.

У бухгалтерському обліку операції відображаються відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку, затвердженої наказом Мінфіну від 30.11.1999 № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

Проведення:

Нарахування доходу від роялті – Дт 373 – Кт 719
(або Кт 703, якщо надання прав є основним видом діяльності)

Надходження коштів від нерезидента – Дт 312 – Кт 373

Курсові різниці визначаються відповідно до НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів», затвердженого наказом Мінфіну від 10.08.2000 № 193 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00.

Позитивна курсова різниця – Дт 373 – Кт 714

Від’ємна курсова різниця – Дт 945 – Кт 373

В декарації з податку на прибуток сума отриманого доходу увійде у загальний підсумок рядка 01 та прийматиме участь у формуванні фінрезультату згідно бухгалтерського обліку. Оподатковується загальний прибуток,в який входить і отримане роялті, за ставкою 18%

Згідно Міжнародної конвенції з Польщею https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/616_168#o125 Роялті, які виникають в одній Договірній Державі і
сплачуються резиденту другої Договірної Держави, можуть
оподатковуватися в цій другій Державі, якщо цей резидент є
фактичним бенефіціаром цих роялті і підлягає оподаткуванню
стосовно роялті в цій другій Договірній Державі.

В даному випадку Друга Договірна Держава це Україна, ваша компанія є резидентом України і фактичним бенефіціаром, отже сплачує податок в Україіні.

Раді допомогти, звертайтесь ще!