Проведення дивідендів у 1С для нерезидента та податки

Так, при нарахуванні дивідендів нерезиденту відображається заборгованість, а податок на репатріацію нараховується та сплачується під час виплати; операція обов’язково відображається у декларації з податку на прибуток через додаток ПН, а авансовий внесок — через додаток АВ.

Нарахування дивідендів здійснюється на підставі рішення загальних зборів відповідно до ст. 26 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text. У бухгалтерському обліку використовується рахунок 44 та 67 згідно з Інструкцією про застосування Плану рахунків № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

Проведення:

Спрямовано прибуток на виплату дивідендів – Дт 441 – Кт 443

Нараховано дивіденди нерезиденту – Дт 443 – Кт 671

Щодо податку на доходи нерезидента. Відповідно до пп. 141.4.1, 141.4.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text дивіденди, що виплачуються нерезиденту — юридичній особі, оподатковуються за ставкою 15%, якщо інше не передбачено міжнародним договором. Зменшена ставка застосовується за наявності довідки про резидентність (ст. 103 ПКУ).

Податок утримується за рахунок доходу нерезидента під час його виплати (пп. 141.4.2 ПКУ). Якщо станом на кінець звітного періоду виплата не здійснена, зобов’язання з утримання податку ще не виникає.

Проведення при виплаті:

Утримано податок на репатріацію (15%) – Дт 671 – Кт 641 (податок з доходів нерезидентів)

Перераховано дивіденди нерезиденту (за мінусом податку) – Дт 671 – Кт 311

Сплачено податок до бюджету – Дт 641 – Кт 311

Щодо авансового внеску з податку на прибуток. Відповідно до пп. 57.1-1.2 ПКУ при виплаті дивідендів платник податку на прибуток зобов’язаний нарахувати та сплатити авансовий внесок. Він розраховується з суми перевищення дивідендів над об’єктом оподаткування за відповідний рік (або з усієї суми, якщо податок за рік ще не сплачено).

Проведення:

Нараховано авансовий внесок з податку на прибуток – Дт 443 (або 98) – Кт 641 (податок на прибуток)

Сплачено авансовий внесок – Дт 641 – Кт 311

У декларації з податку на прибуток:

— дивіденди нерезиденту та утриманий податок відображаються у додатку ПН (з перенесенням до рядка 23 ПН декларації);
— авансовий внесок відображається у додатку АВ;
— сплачений авансовий внесок враховується у зменшення податкового зобов’язання через додаток ЗП.

Оскільки дивіденди нараховані у травні 2025 року, у фінансовій звітності відображається кредиторська заборгованість перед нерезидентом (рахунок 671). Податкові зобов’язання з репатріації та обов’язок сплати авансового внеску виникають саме на дату фактичної виплати дивідендів.(п.п. 57.1-1.2 п. 57.1-1 ст. 57 ПКУ_

Раді допомогти, звертайтесь ще!