Наслідки з ПДВ при заліку зустрічних вимог підприємства

Залік зустрічних однорідних вимог при закритті заборгованості за вже отриманий товар, як правило, не має додаткових наслідків з ПДВ, оскільки він є «другою подією».

Згідно з п. 187.1, ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 податкові зобов'язання та податковий кредит виникають на дату події, що відбулася раніше: або на дату оплати, або на дату відвантаження/отримання товару.

Якщо підприємство вже отримало товар, воно мало відобразити податковий кредит на підставі зареєстрованої постачальником податкової накладної (перша подія). Підписання договору про залік зустрічних вимог у цьому випадку є лише способом розрахунку (погашення заборгованості), що для цілей ПДВ вважається «другою подією». За «другою подією» ПДВ-наслідки не виникають.

Зверніть увагу: якщо підприємство є платником єдиного податку 3 групи, то воно не має права здійснювати розрахунки за відвантажені товари виключно в грошовій формі (готівковій або безготівковій) (п. 291.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946). Проведення взаємозаліку для «єдинників» є порушенням умов перебування на спрощеній системі оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!