Оподаткування додаткових благ: харчування працівника в ресторані

Так, якщо харчування працівника є персоніфікованим і його вартість можна визначити по конкретній особі, воно вважається додатковим благом та оподатковується як негрошовий дохід.

Відповідно до пп. 14.1.47 Податкового кодексу України додатковим благом є вартість товарів, робіт, послуг, безоплатно наданих платнику податку податковим агентом, якщо такий дохід не є заробітною платою (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Згідно з пп. «б» пп. 164.2.17 ПКУ до оподатковуваного доходу включається вартість безоплатно отриманого харчування.

Обов’язковою умовою оподаткування є персоніфікація доходу. Якщо підприємство може визначити суму, спожиту конкретним працівником (наприклад, оплата ресторану за конкретним рахунком), така сума є його доходом. Якщо ж харчування організоване без можливості визначити частку кожного працівника, питання персоніфікації стає спірним.

Оподаткування:

ПДФО — 18 % відповідно до п. 167.1 ПКУ. Оскільки дохід надається у негрошовій формі, база оподаткування визначається із застосуванням натурального коефіцієнта згідно з п. 164.5 ПКУ (1,219512).

Військовий збір — 5 % (з 01.01.2025 відповідно до Закону України від 25.07.2024 № 3619-ІХ). Коефіцієнт не застосовується.

ЄСВ — 22 % відповідно до ч. 5 ст. 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17. Згідно з пп. 2.3.4 Інструкції зі статистики заробітної плати № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text вартість харчування індивідуального характеру входить до фонду оплати праці.

При сумі 10 000,00 грн на місяць:

ПДФО:
10 000 × 1,219512 = 12 195,12 грн — база
12 195,12 × 18 % = 2 195,12 грн

Військовий збір:
10 000 × 5 % = 500,00 грн

ЄСВ:
10 000 × 22 % = 2 200,00 грн

У формі 4ДФ дохід відображається з ознакою «126». В додатку 1 - одним рядком із заробітною платою, загальною сумою.

Раді допомогти, звертайтесь ще!