Помилка в звіті: як виправити річну декларацію ФОП

Виправити помилку можно у складі звітної річної декларації, а можно подати уточнюючу декларацію

Відповідно до статті 50 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258 у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.

Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявлені.

Виправленні у складі звітної декларації помилок поточного звітного року у розділі IV, V такої декларації ФОП відображають дані за звітний період

Тобто у цих розділах зазначають показники з урахуванням виправленої помилки. При цьому в ряд. 13 показують суми ЄП , що були відображені відповідно у ряд. 12 попередньої декларації, також із урахуванням коригування.

Необхідно розрахувати, які суми ЄП були б нараховані в попередньому звітному періоді поточного року, якби не було помилки.

Що стосується помилок минулих років, то при їх виправленні розд. IV і V звітної декларації не чіпаємо. Збільшувати у цих розділах суму доходу на донараховані за результатами самовиправлення доходи за попередні роки чи зменшувати її на суму завищених доходів за ці роки не потрібно.

Результати самовиправлення зазначають у розд. VI

Відповідно до роз’яснення ДПС https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-983110.html платник податків, який у межах строків давності, визначених ст. 102 ПКУ, самостійно виявив помилки у раніше поданій податковій декларації, відповідно до абзацу першого п. 50.1 ст. 50 Податкового кодексу України (ПКУ), зобов’язаний подати уточнюючий розрахунок за формою, чинною на момент його подання. При цьому, згідно з п.п. 69.38 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, на період з 01 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану, у разі самостійного виправлення помилок, що призвели до заниження податкових зобов’язань, платник звільняється від штрафних санкцій та пені за умови дотримання вимог ст. 50 ПКУ.

Варто нагадати, що форма декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця затверджена наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 № 578. В уточнюючій декларації ФОП третьої групи зазначає правильні показники господарської діяльності за відповідний звітний період, визначає уточнене податкове зобов’язання з єдиного податку, суму його збільшення або зменшення у зв’язку з виправленням помилок, а також податкові зобов’язання з військового збору та їх коригування. Водночас з урахуванням дії п.п. 69.38 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ, рядки щодо штрафних санкцій і пені в уточнюючій декларації не заповнюються.

Податковим кодексом не обмежено кількість уточнюючих декларацій, і кожна з них уточнює показники раніше поданих декларацій. Якщо помилки виявлені у розділах VI та VIII уточнюючої декларації, ФОП третьої групи подає нову уточнюючу декларацію за той самий звітний період з правильними даними. При цьому, якщо показники та реквізити, зазначені в додатку 1 щодо сум нарахованого доходу і єдиного внеску, не змінюються, такий додаток у складі уточнюючої декларації не подається.

Уточнююча декларація подається за тою самою формою, що й звітна квартальна декларація для ФОПів ІІІ групи.

Заповнити декларацію, вказавши вірні значення

Заповнити розділ VI (ВИЗНАЧЕННЯ ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ У ЗВ’ЯЗКУ З ВИПРАВЛЕННЯМ САМОСТІЙНО ВИЯВЛЕНИХ ПОМИЛОК)

у рядку 15 вказується сума з рядка 14 помилкової декларації, тобто неправильна сума, помилкова;

у рядку 16 вказується сума з рядка 14 поточної «Уточнюючої» декларації, тобто вже правильна сума;

рядки 17 та 18 заповнюється залежно від того, відбулося збільшення або зменшення єдиного податку. Якщо виникло збільшення суми єдиного податку, заповнюється рядок 17

рядок 19 заповнюється у разі самостійного виявлення факту заниження податкового зобов’язання

Раді допомогти, звертайтесь ще!