Зміни в поданні декларації з податку на прибуток для ТОВ

Так, якщо за 2025 рік бухдохід менше 40 млн грн і в декларації за 2025 рік проставлено відмітку про незастосування різниць із реквізитами наказу (навіть датований початком січня 2026 року), ТОВ може подати декларацію без додатка РІ, крім випадків, коли є обов’язкові різниці.

Відповідно до п.п. 134.1.1 ПКУ платник податку на прибуток, у якого річний дохід за даними бухобліку за останній річний звітний період не перевищує 40 млн грн, має право прийняти рішення не застосовувати коригування фінансового результату до оподаткування на різниці з розд. ІІІ ПКУ.

Оскільки у ТОВ за 2024 рік дохід став менше 40 млн грн, у 2025 році воно належить до «малодохідників» і подає декларацію за річний період (п.п. «в» п. 137.5 ПКУ).

Рішення про відмову від різниць починає діяти з року, в якому платник ухвалив рішення не застосовувати різниці, і поширюється на наступні роки безперервної сукупності малодохідних років (п.п. 134.1.1 ПКУ; позиція податківців у ЗІР, підкатегорія 102.20.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42916). При цьому рішення можна ухвалити не лише в перший рік малодохідності, а й у другий/третій тощо в межах безперервної сукупності (ЗІР 102.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43932).

Щоб реалізувати відмову, у декларації за 2025 рік потрібно: поставити позначку у полі «Наявність рішення», зазначити реквізити розпорядчого документа (наказу) у полі «Прийнято рішення…» . Податківці також наполягають дублювати цю позначку й реквізити наказу в наступних деклараціях.

Наказ про відмову можна оформити наприкінці року, за який відмовляєтесь, або на початку наступного року. Тобто для відмови у декларації за 2025 рік допустимо, щоб наказ був датований у січні 2026 року, за умови що ним зафіксовано рішення не застосовувати різниці саме починаючи з 2025 року, а реквізити наказу внесено до декларації за 2025 рік.

Якщо в декларації заповнені рядки, для яких передбачено відповідні додатки, такі додатки обов’язково подаються разом із декларацією.

Водночас, якщо певні рядки декларації не заповнювалися через відсутність відповідних операцій або показників, додатки до них не подають (ЗІР категорія 102.20.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41569).

Раді допомогти, звертайтесь ще!