Управління ВПА та звітністю при змінах підприємницького статусу

Згідно НПСБО 25, роз. ІІ пункт 2.20 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00#n42

2.20. У статті "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" відображається сума нерозподіленого прибутку або непокритого збитку. Сума непокритого збитку наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу. У першому місяці року переходу на застосування цього Національного положення (стандарту) сальдо рахунків 17 "Відстрочені податкові активи" і 54 "Відстрочені податкові зобов'язання" підлягає згортанню взаємною кореспонденцією цих рахунків із відображенням різниці на рахунку 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)".

У першому місяці переходу на НП(С)БО 25 (січень 2025 року) ви повинні «згорнути» сальдо рахунку 17.
Бухгалтерська проводка: Дт 441 (442) Кт 17 на суму 258 000 грн.

Оскільки ви тепер застосовуєте НП(С)БО 25, ви визнаєте витрати з податку на прибуток лише у сумі поточного податку, розрахованого за правилами Податкового кодексу України (ПКУ).

Якщо підприємство збиткове: Поточний податок на прибуток дорівнює «0».
: Жодних проводок з нарахування податку на прибуток (Дт 98 Кт 641) або ВПА (Дт 17 Кт 98) робити не потрібно.
У Звіті про фінансові результати (форма №2-м) у рядку 2300 «Податок на прибуток» ставиться прочерк або «0».
Чистий збиток періоду просто переноситься з рахунку 79 на рахунок 44 (Дт 442 Кт 791).

Реальний збиток має бути зафіксований у рядку 04 Декларації з податку на прибуток.
Цей збиток стане «податковим збитком минулих років» для 2026 року. У майбутньому (у 2026 році та далі) ви зможете зменшити фінансовий результат до оподаткування на цю суму, відобразивши її у рядку 3.2.4 додатка РІ до Декларації (Податковий кодекс України, пп. 140.4.4).

Раді допомогти, звертайтесь ще!