Виправлення помилок у фінансовій звітності підприємства без діяльності

Помилку потрібно виправити шляхом подання уточнюючої декларації (УД) за 2024 рік із поданням уточненої фінансової звітності, оскільки помилка вплинула на фінрезультат.

Оскільки акт на оренду датований 31.12.2024 року та не був врахований у витратах при складанні фінансової та податкової звітності за 2024 рік, це є помилкою попереднього звітного періоду, яка вплинула на фінансовий результат до оподаткування.

Відповідно до п. 4, 5 П(С)БО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o13, помилки минулих років виправляються шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року та потребують повторного відображення порівняльної інформації у фінансовій звітності.

Згідно з п. 50.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258, помилки у декларації з податку на прибуток можна виправити або шляхом подання уточнюючої декларації (з позначкою «Уточнююча») за період, у якому допущено помилку, або через додаток ВП у складі поточної декларації.

Оскільки за 2025 рік ще не подавалася декларація, доцільніше подати уточнюючу декларацію за 2024 рік, що дозволить виправити показники саме того періоду, у якому допущено помилку.

У рядках 01–28 уточнюючої декларації відображаються правильні показники з урахуванням витрат на оренду. У розділі «Виправлення помилок» визначається сума збільшення або зменшення податкового зобов’язання.

Відповідно до п. 46.2 ПКУ, фінансова звітність є невід’ємною частиною декларації з податку на прибуток. Тому, якщо виправлення впливає на показники рядків 01 або 02 декларації (дохід та фінрезультат до оподаткування), обов’язково подається уточнена фінансова звітність за 2024 рік.

Якщо у 2025 році також є акт оренди від 31.12.2025, його необхідно буде відобразити у витратах 2025 року при складанні фінансової та податкової звітності за 2025 рік у загальному порядку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!