Можливість включення донарахування податку у витрати 2025 року

Доброго дня, ТОВ неправильно розрахували податок на репатріацію, зараз перед поданням декларації на прибуток, доплатили недостаючу частину, чи можна це донарахування включити у витрати 2025 року , податок за червень 2025 року?

ВК

Валентина, консультант

експерт

24.02.2026 | 13:55

Відповідь надано

За визначенням ст. 141 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10752):

"141.4.2. Резидент, у тому числі фізична особа - підприємець, фізична особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, або суб’єкт господарювання (юридична особа чи фізична особа - підприємець), який обрав спрощену систему оподаткування, або інший нерезидент, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України, які здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у підпункті 141.4.1 цього пункту, за ставкою в розмірі 15 відсотків (крім доходів, зазначених у підпунктах 141.4.4-141.4.5 та 141.4.11 цього пункту) їх суми та за їх рахунок, що сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності..."

Отже, сплата податку мала відбутися в періоді виплати доходу. І якщо в 06/2025 Ви визначили невірну суму податку по виплаченому доходу нерезиденту, то Вам треба уточнити період (періоди) в яких допущені помилки щодо суми податку на репатріацію.

На нашу думку, якщо Ви квартальний платник податку на прибуток, то Вам треба було б уточнити дані декларацій за 1-е півріччя 2025, 3 квартали 2025, а 2025 рік вказати вірні дані (наростаючий підсумок) в додатку ПН (за наростаючим принципом).

При цьому, якщо виправленя за 1-е півряччя 2025 проведене через уточнючу декларацію, а за 9 місяців 2025 - через додаток ВП, і при цьому бухдовідку про донарахування подакту складете не пізніше31.12.2025, то ці суми можуть бути у складі витрат 2025 року, якщо сам дохід нерезидента- це теж були витрати періоду (фрахт, роялті, тощо). Якщо це були дивіденди, то донарахування за рахунк Дт 44, якщо "конструктивні дивіденди", то за рахунок Дт 98, адже податок мав би утримуватись за рахунок відповідних доходів нерезидента

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!