Правила звітності при виведенні частки з статутного капіталу

В обліку у юрособи,

Зменшення статутного капіталу відбувається за рішенням засновників (ч. 2 ст. 30 Закону №2275 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n175).

Про зменшення СК слід повідомити держреєстратора та внести зміни до даних ЄДР.

ТОВ податки не утримує. Маєте лише показати виплату такого доходу (3 050 000,00) в додатку 4ДФ з кодом «112».

Якщо фізособа отримує кошти або товари при зменшенні СК, це є інвестиційні доходи (пп. 170.2.2 ПКУ), які фізособа оподатковує самостійно. Але оподаткованого доходу не виникає, якщо статутний капітал був повністю оплачений і тепер лише повертаються раніше внесені до СК кошти.

В бухобліку (після реєстрації в ЄДР) проводите:

Дт 401 Кт 672 - 3 050 000,00 зменшення СК
Дт 672 Кт 30, 31 – 3 050 000,00 виплата учаснику коштами

Додатково див.(стор.43) https://storage.7eminar.ua/content/finelf_record/3118/m10/Prezentatsiia_VV_m10u1.pdf

Засновник має подати декларацію про майновий стан і доходи.

При поверненні частини внеску засновнику через зменшення статутного капіталу важливо правильно визначити податкові зобов'язання та відобразити операцію в податковій декларації про майновий стан і доходи.

Згідно з податковим законодавством, повернення коштів або майна при зменшенні статутного капіталу класифікується як продаж інвестиційного активу. Для визначення необхідності оподаткування отриманої суми потрібно розрахувати інвестиційний прибуток (збиток).

До складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається інвестиційний прибуток від проведення операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах (пп. 164.2.9 ПКУ). При цьому фізична особа повинна визначити фінансовий результат операцій з інвестиційними активами та подати податкову декларацію до 1 травня року, що настає за звітним.

Інвестиційний прибуток оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 5%.

Отже, фізична особа повинна спочатку заповнити додаток Ф1, в якому вказати назву інвестиційного активу, дохід від продажу та суму витрат на придбання, які підтверджені документально (тобто, наявний платіжний документ про внесення такої суми до статутного капіталу юридичної особи або наявний акт приймання-передачі майна, якщо внесок був негрошовий). Якщо сума доходу не перевищує суму витрат на придбання активу, інвестиційний прибуток від цієї операції нульовий або наявний збиток.

У такому разі, якщо результат від’ємний, він зазначається в рядку 3.2, а якщо результат нульовий – то в додатку Ф1, крім розрахункової таблиці, більше нічого не заповнюється.

Якщо ж результат позитивний – в рядку 3.1 зазначатиметься позитивний результат, а в рядках 4.2 та 5.2 – відповідно ПДФО 18% з такого доходу та військовий збір 5%, які платник має сплатити самостійно.

У разі, якщо наявний нульовий інвестиційний прибуток або зафіксований збиток, до основної частини декларації нічого не переноситься. У разі наявності доходу та податків, результат переноситься до рядка 10.8 декларації, при цьому інвестиційний прибуток відображається в графі 4, а податки – в графах 6 та 7.

Про заповнення Додатку Ф1 у відео: https://7eminar.ua/events/3761/8398

Раді допомогти, звертайтесь ще!