Спадкоємці директора: податкові зобов'язання та декларації за 2025 рік

Ні, діти не сплачують ПДФО і військовий збір з отриманої заборгованої зарплати як спадщини, і подавати декларацію лише з цієї підстави не потрібно.

Відповідно до пп. 174.2.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text об’єкти спадщини, що успадковуються членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення, оподатковуються за ставкою 0%. Згідно з пп. 14.1.263 ПКУ до першого ступеня споріднення належать, зокрема, діти спадкодавця.

Відповідно до пп. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ військовий збір не справляється з доходів, що оподатковуються ПДФО за нульовою ставкою. З 1 січня 2025 року ставка військового збору становить 5%, однак у випадку спадщини, яка оподатковується за ставкою 0%, військовий збір також не нараховується.

Отже, заборгована заробітна плата, виплачена спадкоємцям на підставі свідоцтва про право на спадщину, для цілей оподаткування є об’єктом спадщини, а не заробітною платою у розумінні трудового законодавства.

Відповідно до п. 179.2 ПКУ декларація про майновий стан і доходи не подається, якщо платник податку отримував доходи у вигляді спадщини, що оподатковується за нульовою ставкою. Тому подавати декларацію за 2025 рік лише через отримання таких сум не потрібно. Граничний строк подання декларації (у разі обов’язку) — до 1 травня року, що настає за звітним (п. 179.7 ПКУ), але у вашому випадку обов’язку немає.

З зарплати, яка була заборгованістю перед померлим, вже утримано податки та нараховано та спалчено ЄСВ та відображєено в звітності в момент нарахування. Тобто випалті як спадщина підлягає та сума, що мала бути виплачена померлому на руки. оскільки підпиємство виконує обов'язок по випалті нараховаої заробітної плати на користь померлого, воно відображає виплату із кодом померлого та ознакою 101. При поданні звітності із кодом померлого буде отримано "попередження" із кодом 02 щодо того, що код належить померлій людині. Але це так і має бути. Це не помилка, а попердеження (хоч і в квитанції буде названо "помилкою")

А нотаріус (не підприєство) в свою чергу здійснює відображення з ознакою доходу «113» як дохід у вигляді спадщини, вже з кодами дітей- спадкоємців, і зверніть увагу - з ознакою 113 нарахування в цій формі відображає виключно нотаріус.

Раді допомогти, звертайтесь ще!