Податкові наслідки для підприємства та ФОПа при заборгованості

Таку заборгованість треба буде списати до складу доходу.

1. Почнемо з того, що податківці неодноразово вже наголошували, що в прибутковому обліку списання кредиторської заборгованості слід відображати за правилами бухобліку (див., наприклад, консультацію у категорії 102.12 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41188).

Відповідно до п. 5 НП(С)БО 11 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text зобов'язання визнається, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення. Якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду.

Отже, як бачите, в бухобліку кредиторка формально підлягає списанню до складу доходу (Дт 631 Кт 717) саме тоді, коли підприємство приймає рішення про те, що воно її більше не погашатиме. Тобто для бухобліку строк позовної давності як такий взагалі не важливий. Головне, планує підприємство погашати таку кредиторку чи ні.
Разом з тим, податкова, як правило, й у ситуації із кредиторською заюборгованістю апелює до строку давності. Адже згідно зі пп. "а" пп. 14.1.11 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n256 саме закінчення строку позовної давності визначено як одну із ознак безнадійності.

Тож, як тільки-но пройде строк позовної давності за кредиторською заборгованістю її доведеться списати на доход.

2. Те, що в даному разі ФОП, якому Ви винні є засновником тут ролі не грає. До таких операцій в повній мірі застосовується строк давності. Адже законодавчих винятків щодо таких операцій немає.

3. На жаль, варіантів зменшення оподаткування майже немає. Хіба, що як варіант можна зарахувати таку заборгованість у збільшення статутного капіталу. Так, відповідно до ч. 5 ст. 18 Закону про ТОВ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n85 додаткові вклади можуть вноситися шляхом зарахування зустрічних однорідних вимог між товариством та учасником та/або третьою особою.

Для цього варто оформити протокол (рішення) про збільшення статутного капіталу на відповідну суму. На його підставі в бухобліку роблять запис: Дт 46 Кт 401. Далі можна оформити акт про зарахування зустрічних вимог (тобто засновника щодо внесення додаткових вкладів в статутний капітал, а підприємства щодо повернення йому заборгованості). На його підставі в бухобліку можна зробити запис: Дт 685 Кт 46.

Раді допомогти, звертайтесь ще!