Правильне відображення збитків у декларації на прибуток 2023 року

Саме так.

Відповідно до пп. 140.4.4 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n10713 бухфінрезульт до оподаткування зменшується на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування платника (крім великих платників податків) минулих податкових (звітних) років.
Для великих платників податку передбачено дещо інші правила. Але, оскільки, судячи із запитання, Ви до них не належите, то не будемо на них акцентувати увагу.

У додатку РІ для означеної "збиткової" різниці передбачено рядок 3.2.4.

Цю різниці застосовують абсолютно всі платники податку на прибуток (як коригувальні, так і безкоригувальні).
Отже, навіть попри те, що Ви прийняли рішення не коригувати бухфінрезультат до оподаткування на податкові різниці з р. III ПКУ, Ви все рівно маєте минулорічний податковий збиток (показник рядка 04 деки за 2024 рік без знака мінус) спочатку показати у рядку 3.2.4 додатка РІ. Звідти він підтягнеться до рядка 03 РІ основної частини декларації і вплине на її рядок 04.

Відповідно, якщо в результаті (тобто через перенесений минулорічний збиток) у поточному році у Вас буде задекларовано теж збиток, то останній Ви зможете перенести на зменшення об'єкта оподаткування 2026 р. (звичайно, якщо до того часу нічого не зміниться).

Окрім того, хочемо наголосити, що перенесення минулорічного податкового збитку на зменшення об'єкта оподаткування вважають податковою пільгою і в такому разі потенційно виникає необхідність заповнення ще додатка ПП.

Так, у категорії 102.10 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40689 податківці вказували, що сума пільги, передбачена п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 Податкового кодексу України, розраховується таким чином: сума від’ємного значення попереднього звітного року платника податку, а для великого платника – частина суми від’ємного значення попереднього звітного року (не більше 50 відс. непогашеної суми), визначені в межах суми прибутку звітного періоду, х розмір базової ставки податку : 100.
При цьому платник податку суму такої пільги відображає у додатку ПП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація), якщо показник у рядку 04 «Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ)» Декларації за відповідний звітний період має позитивне значення без врахування суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років.
Отже, суму пільги в цьому разі Вам слід визначити так: берете Ваш "перенесений" збиток в межах показника 04 деки за 2025 рік (без урахування "перенесеного" збитку) і визначаєте 18% від цієї суми. Тобто умовно, якщо прибуток звітного року (без урахування перенесеного збитку) складає 100 грн, а сума минулорічного збитку 150 грн, то суму пільги Вам треба рахувати в межах перенесеного збитку, який з'їдає прибуток поточного року (100 грн х 18%).
Відповідно щодо цієї пільги додаток ПП Ви можете заповнити так:
- рядок 1 - 11020301;
- рядок 2 - "Фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму від'ємного значення об'єкта оподаткування платника (крім великих платників податків) минулих податкових (звітних) років".
- рядок 3 - вписуєте пораховану суму пільги, за наведеною нами формулою;- рядок 4 та рядок 5 - 01.01.2025 р. та 31.12.2025 р. відповідно;
- рядок 6, 7 та 8 заповнювати не потрібно, бо дана пільга немає цільового призначення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!