Коли підприємству нараховувати резерви після перевищення 40 млн

Потрібно спочатку визначити категорію підприємства.

Якщо підприємство відноситься до мікропідприємств, то забезпечення можна й надалі не нараховувати.

У п. 7 розділу І НП(С)БО 25 «Спрощена фінансова звітність» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00#Text зазначено, що забезпечення можна не нараховувати:

• усім мікропідприємствам (незалежно від системи оподаткування);
• непідприємницьким товариствам.

Отже, поки підприємство буде знаходитись у категорії «мікро» нараховувати резерви не потрібно. Як тільки переходить до категорії мале (середнє, велике) розпочинається нарахування резервів.

Як визначити категорію підприємства у презентації: https://storage.7eminar.ua/content/record/2237/K_Podatok_na_prybutok_les1.pdf

Категорія підприємства визначається за ст.2 Закону про бухоблік від 16.07.1999 № 996-XIV (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n51 ): зміна категорії відбувається на третій рік, якщо 2 роки поспіль виконувались критерії для певної категорії.

Наприклад, якщо за показниками річної фінансової звітності за 2024 рік підприємство відповідало критеріям, встановленим для мікропідприємства, то, відповідно до Закону, таке підприємство буде вважатись «мікро» протягом 2025 і 2026 років.

З 2027 року переходить до категорії «мале» та починає нарахування резервів.

Тоді станом на 01.01.2027 необхідно буде порахувати залишок невикористаних днів щорічних (основної та додаткових) відпусток, а також відпустки на дітей по всім працівникам і розрахувати, скільки на їх нарахування та ЄСВ треба коштів.

«Вхідний залишок» створюють за рахунок прибутку: Дт 44 ... Кт 471. Таким чином сальдо по Кт 471 рахунку вистачить на виплату усіх невикористаних відпусток у наступному пеіроді.

Починаючи з січня 2027 року потрібно нараховувати резерв відпусток щомісячно на витрати періоду за Дт 23, 91, 92, 93.

Раді допомогти, звертайтесь ще!