Оподаткування витрат на подарунки та послуги для працівників

Для початку важливо правильно зрозуміти норму про 0,5%. Вона не стосується витрат на персонал чи забезпечення офісу. Відповідно до пп. 135.2.1.8 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text база оподаткування виникає лише у випадку надання допомоги неприбутковим організаціям у частині перевищення 0,5% чистого доходу за попередній рік. Оскільки у вашому випадку витрати пов’язані з працівниками та діяльністю підприємства, ця норма не застосовується.

Згіно пп. 135.2.1.6 вне є об’єктом оподаткування ПнВК наступні операціїї з безоплатног передання

в) якщо вартість такого майна (робіт, послуг) підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб відповідно до розділу IV цього Кодексу або не включається до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу згідно із статтею 165 цього Кодексу та/або не оподатковується згідно з пунктом 170.7 статті 170 цього Кодексу;

г) додаткових благ, що надаються резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах на користь спеціалістів резидента Дія Сіті, якщо такі додаткові блага не оподатковуються податком на доходи фізичних осіб через відсутність персоніфікованого обліку;

Подарунки:

. Відповідно до пп. 165.1.39 ПКУ не включається до доходу фізособи вартість негрошових подарунків у межах 25% мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня року. Якщо подарунки до 2000 грн укладаються у цей ліміт, ПнВК не нараховується.

Неперсоніфіковані закуски та кава в офісі

Щодо кави, чаю, смаколиків, паперових рушників, серветок, паркомісць, які не персоніфіковані. Для резидентів Дія Сіті діє спеціальне правило: відповідно до пп. «г» пп. 135.2.1.6 ПКУ не є об’єктом оподаткування операції з надання благ спеціалістам резидента Дія Сіті, якщо такі блага не включаються до оподатковуваного доходу фізособи згідно з розд. IV ПКУ. Оскільки у вас відсутня персоніфікація і не визначається дохід конкретної фізичної особи, об’єкта ПДФО немає, а отже, і ПнВК не виникає.

Семінари та вебінари.
Перш за все, якщо працівники не отримують кваліфікаціїї, диплому, ччи ще якихось ознак освіти, то це не благо працвникам, а господарські витрати самого підприєства.
але, не загллюючись у те, чи буде оподатковуватися пдфо таке навчання, зазначимо:
Згідно з підпунктом «в» підпункту 135.2.1.6 Податкового кодексу України, операції з безоплатного передання майна (робіт, послуг) не є об’єктом оподаткування ПнВК у всіх трьох випадках: якщо їх вартість оподатковується ПДФО, якщо вона не включається до оподатковуваного доходу згідно зі статтею 165 ПКУ, або якщо вона не оподатковується згідно з пунктом 170.7 ПКУ. Тобто, навіть якщо додаткове благо персоніфіковане та підлягає оподаткуванню ПДФО, воно не призводить до виникнення об'єкта оподаткування ПнВК.

Отже, подарунки в межах неоподатковуваного ліміту, неперсоніфіковані офісні витрати та витрати на навчання не обкладаються ПнВК. Ліміт 0,5% до цих операцій не застосовується, оскільки він стосується виключно допомоги неприбутковим організаціям.

Раді допомогти, звертайтесь ще!