Основний засіб: строк корисного використання інвертора та батареї

Так, комплект інвертор + батарея вартістю 100 000 грн є основним засобом; строк корисного використання встановлюється підприємством, але для податкових різниць — не менше 2 років; форму №20-ОПП подавати не потрібно, якщо приміщення вже задеклароване.

Відповідно до пп. 14.1.138 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text основні засоби — це матеріальні активи, що призначаються для використання у господарській діяльності, вартість яких перевищує 20 000 грн та строк корисного використання яких більше одного року. Оскільки вартість комплекту становить 100 000 грн і він використовується для забезпечення діяльності підприємства (резервне освітлення), такий актив відповідає критеріям основного засобу.

У бухгалтерському обліку згідно з НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text (п. 4, п. 23) об’єкт визнається основним засобом, якщо підприємство очікує отримання економічних вигод від його використання та може достовірно визначити його вартість. Строк корисного використання встановлюється підприємством самостійно при введенні об’єкта в експлуатацію з урахуванням очікуваного використання, фізичного та морального зносу (п. 23 НП(С)БО 7).

Якщо підприємство є платником податку на прибуток, який застосовує податкові різниці, мінімально допустимі строки амортизації визначаються відповідно до пп. 138.3.3 ПКУ. Для групи 4 «Машини та обладнання» мінімальний строк становить 2 роки. Зазвичай інвертор та батарея класифікуються саме як обладнання групи 4.

У бухгалтерському обліку витрати на придбання спочатку відображаються на рахунку 152 «Придбання (виготовлення) основних засобів», а після введення в експлуатацію — зараховуються до складу основних засобів (рахунок 10) відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

Проведення:
Придбано обладнання — Дт 152 – Кт 631
Введено в експлуатацію — Дт 104 – Кт 152
Нараховано амортизацію — Дт 23/91/92 – Кт 131

Щодо форми №20-ОПП, відповідно до п. 63.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text платник податків зобов’язаний повідомляти про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням. Якщо інвертор і батарея встановлені у приміщенні, яке вже задеклароване за формою №20-ОПП, окремо подавати повідомлення про внутрішнє обладнання не потрібно, оскільки воно не є окремим об’єктом оподаткування, а лише частиною вже задекларованого об’єкта.

Подання форми №20-ОПП виникне лише у випадку створення або використання нового об’єкта (наприклад, окремої будівлі, земельної ділянки, автономного енергетичного об’єкта поза межами задекларованого приміщення).

Раді допомогти, звертайтесь ще!