ПДВ на послуги нерезидента для платників єдиного податку

Згідно з нормами Податкового кодексу України (ПКУ), обов’язок сплати ПДВ при отриманні послуг від нерезидента зберігається. Проте постанова Верховного Суду від 23.07.2025 р. у справі №520/32392/24 створює прецедент для звільнення «єдинників» від цього обов’язку, що на практиці означає вибір між безпечною позицією (сплатою) та ризикованою (судовим оскарженням).

Згідно з п. 180.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 особою, відповідальною за нарахування та сплату ПДВ у разі постачання послуг нерезидентами, якщо місце постачання розташоване на митній території України, є їх отримувач. Це правило поширюється на всіх суб'єктів господарювання, незалежно від системи оподаткування. Для платників єдиного податку (неплатників ПДВ) порядок нарахування визначено у ст. 208 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181. ТОбто, отримувач послуг має:

нарахувати ПДВ за ставкою 20% на договірну вартість;
подати Розрахунок податкових зобов'язань (протягом 20 днів після закінчення місяця);
сплатити податок (протягом 10 днів після граничного строку подання Розрахунку).

У постанові від 23.07.2025 р. у справі №520/32392/24 Верховний Суд дійшов висновку, що спрощена ситема оподаткування має пріоритет. Суд зазначив, що спрощена система містить вичерпний перелік випадків, коли «єдинник» має сплачувати ПДВ (п. 297.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7200). Оскільки отримання послуг від нерезидента не вказано у винятках для платників 3 групи за ставкою 5%, обов’язку нараховувати ПДВ у такого платника не виникає.

Наша думка базується на оцінці ризиків.

Безпечний варіант: Продовжувати нараховувати та сплачувати ПДВ, оскільки ДПС офіційно не змінила свою позицію і, ймовірно, ігноруватиме висновки ВС під час перевірок, посилаючись на прямі норми ст. 180 та 208 ПКУ.
Варіант «захисту прав»: Ви можете не нараховувати ПДВ, спираючись на постанову ВС від 23.07.2025 р. Однак будьте готові до того, що податківці нарахують зобов’язання та штрафи (10–25% згідно зі ст. 123 ПКУ), які доведеться скасовувати через суд. Позиція ВС у справі №520/32392/24 дає високі шанси на перемогу в суді, але не гарантує відсутності самого спору.

Для мінімізації ризиків доцільно отримати власну індивідуальну податкову консультацію (ІПК). Якщо ДПС надасть фіскальну відповідь, її можна буде оскаржити в суді, використовуючи згадану постанову ВС як аргумент.

Раді допомогти, звертайтесь ще!