Визначення періоду витрат: наслідки помилок у бухобліку

Орендодавець зареєстрував податкову накладну у січні 2026, вказавши в описі "відшкодування витрат за вересень 2025". Акт наданий також січнем. В якому періоді потрібно віднести суму до витрат? Які можуть бути наслідки для підприємства?

ВК

Вероніка, консультант

експерт

23.02.2026 | 17:27

Очікує відповідь

Витрати на відшкодування послуг за вересень 2025 року мають бути відображені в обліку у вересні 2025 року, незалежно від дати складання акта чи реєстрації податкової накладної.

Відповідно до ст. 4 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n83 господарські операції відображаються в обліку та звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження грошових коштів або отримання первинного документа. Також головний принцип бухгалтерського обліку є принцип нарахування, за яким доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів.

Оскільки послуги фактично спожиті у вересні 2025 року, вони є витратами саме цього періоду.

Відповідно до п. 7 НП(С)БО 16 Витрати https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00, витрати відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені. Відсутність акта від постачальника на дату балансу не є підставою для невідображення витрат. У такому разі підприємство має скласти внутрішній первинний документ (самоакт) для фіксації витрат у вересні 2025 року.

Якщо звітність за 2025 рік уже закрита, а витрати не були враховані, відображення їх у 2026 році через рахунки витрат (наприклад, 92, 93) буде помилкою. У такому разі виправлення здійснюється через рахунок 44 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» шляхом коригування сальдо на початок року, оскільки це витрати минулих років.

Наслідки: якщо підприємство віднесе ці суми до витрат січня 2026 року (на підставі дати акта), податкові органи під час перевірки можуть виключити їх із витрат 2026 року.

Відображення витрат 2025 року в періоді 2026 року призводить до завищення фінансового результату (і податку на прибуток) за 2025 рік та його заниження у 2026 році.

Вам слід нарахувати витрати вереснем 2025 року (через самоакт). Якщо рік закритий — через рахунок 44.

Раді допомогти, звертайтесь ще!