Нюанси виписки податкової накладної для іноземного замовника послуг

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, мова йде про постачання певних послуг на адресу посольства Данії в Україні.

Є певні особливості складання такої ПН, а саме:

- у верхній лівій частині… у графі "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" робиться помітка "X" та зазначається тип причини… 12 - Складена на постачання неплатнику, в якій зазначається назва покупця (для податкових накладних, особливості заповнення яких викладені в пункті 10 цього Порядку)» (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 );

- «у верхній лівій частині такої податкової накладної робиться відповідна помітка "X" та зазначається тип причини 12. При цьому у графі "Отримувач (покупець)" зазначається найменування юридичної особи (дипломатичної місії) або прізвище (за наявності), ім'я, по батькові (за наявності) (далі - П. І. Б.) фізичної особи (особи з числа дипломатичного персоналу та членів їх сімей), а у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "200000000000"» (п.10 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 );

- в рядку «податковий номер» зазначаєте податковий номер ( швидше за все це буде 553511237 ПОСОЛЬСТВО КОРОЛІВСТВА ДАНІЯ В УКРАЇНІ ). З переліком дипломатичних місій можна ознайомитися в електронному кабінеті платника податків: https://cabinet.tax.gov.ua/invoices/d-missions ;

- ознаку джерела податкового номера зазначаєте «3» - реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючими органами (для платників податків, які не включені до ЄДРПОУ) (п.6 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Таблична частина розділу Б ( найменування, код товару за УКТ ЗЕД, тощо ) заповнюються згідно із загальними правилами.

ПН складається на дату першої події (п.187.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) – або отримання коштів на рахунок в банку, або на дату складання акту наданих послуг.

Крім того, слід мати на увазі, що згідно з п.6 Порядку № 1240 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1240-2010-%D0%BF#n13 ), «звільнення від оподаткування податком на додану вартість у разі постачання товарів і послуг на митну територію України здійснюється шляхом щомісячного відшкодування сум податку на додану вартість, фактично сплачених у складі вартості дипломатичними місіями, особами з числа дипломатичного персоналу та членами їх сімей під час придбання таких товарів і послуг на митній території України, за винятком операцій, які звільняються від оподаткування податком на додану вартість відповідно до пункту 9 цього Порядку.

Відшкодування сум податку на додану вартість здійснюється лише за наявності:… податкових накладних, платіжних документів та документів, що засвідчують факт придбання товарів/послуг (рахунку-фактури, накладної тощо), або документів, визначених підпунктом “а” пункту 201.11 статті 201 Податкового кодексу України, - у разі придбання товарів/послуг за безготівковим рахунком».

Тобто для того, що б дипламатична установа отримала відшкодування ПДВ, потрібно надати зареєстровану ПН на її адресу в паперовому або в електронному вигляді.

Раді допомогти, звертайтесь ще!