Оподаткування криптовалюти: чи потрібно декларувати надходження USDT

Так, обов’язок декларування може виникати, але лише у разі отримання оподатковуваного доходу, а не самого факту надходження USDT на гаманець.

Станом на сьогодні спеціального закону про криптовалюту в Україні немає, а Закон України № 2074-IX «Про віртуальні активи» набере чинності лише після внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування операцій з віртуальними активами. Тобто наразі правовий статус криптовалюти окремим законом не врегульований, що прямо підтверджується позицією ДПС у ЗІР: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37301 та https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40624.

Разом з тим, відсутність спеціального закону не означає відсутності оподаткування. Відповідно до ст. 22, 37, 163, 164, 168 Податкового кодексу України об’єктом оподаткування є дохід (прибуток), отриманий платником податку. Офіційна позиція ДПС щодо оподаткування доходу від операцій з криптовалютою викладена у ЗІР: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37299. У цьому роз’ясненні зазначено, що дохід, отриманий фізичною особою від продажу криптовалюти, включається до загального річного оподатковуваного доходу як іноземний дохід (якщо джерело іноземне) або як інший дохід (якщо джерело резидент), і підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором.

Ключове: оподаткуванню підлягає саме сума доходу, отримана від операцій з криптовалютою, а не будь-який рух криптоактивів як такий.

У ситуації, коли:

– на фізичну особу зареєстрований сайт/платформа, яка фактично функціонує як криптобіржа,
– на криптогаманець заходить USDT через P2P,
– криптовалюта не виводиться у фіат (євро, долар),
– кошти витрачаються безпосередньо з криптогаманця,

вирішальним є питання: чи виникає економічна вигода (дохід) у розумінні Податкового кодексу України.

Якщо відбувається продаж криптовалюти або обмін із фіксацією позитивної різниці (прибутку), або фактично отримується дохід від діяльності (комісія, маржа, арбітраж), то такий дохід підлягає включенню до річної декларації про майновий стан і доходи та оподатковується за ставкою 18 % ПДФО і 5 % військового збору відповідно до ст. 167 ПКУ та п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ.

Якщо ж мова йде лише про рух криптовалюти без визначеного доходу (відсутній продаж із прибутком, відсутній вивід або монетизація економічної вигоди), то сам по собі факт надходження USDT на гаманець ще не є безумовною підставою для декларування. Однак кожен випадок оцінюється індивідуально, що прямо зазначено у ЗІР: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37299.

Окремо слід враховувати статус особи. Якщо діяльність здійснюється як ФОП на єдиному податку, то позиція ДПС є жорсткою:

– ФОП – платники ЄП 2–3 груп не можуть здійснювати продаж криптовалюти (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40811);
– ФОП – платник ЄП не може отримувати дохід у криптовалюті (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40624).

Таким чином, якщо діяльність ведеться як підприємницька, вона може не відповідати вимогам спрощеної системи оподаткування.

З урахуванням наукової позиції, викладеної у Юридичному віснику у статті Л. Товкун «Криптобіржі як об’єкт правового регулювання» http://yurvisnyk.in.ua/v3_2025/18.pdf , криптобіржа в правовому розумінні не є просто сайтом, а розглядається як постачальник послуг, пов’язаних з обігом віртуальних активів, тобто суб’єкт господарювання. Тому якщо особа фактично організовує платформу з обміну, P2P-операцій або отримує системний дохід від таких операцій, це може кваліфікуватися як господарська діяльність із відповідними податковими наслідками.

Підсумовуючи: якщо фізична особа отримує дохід від операцій з USDT (продаж, комісія, позитивна різниця), такий дохід підлягає декларуванню і оподаткуванню. Якщо ж відбувається лише рух криптовалюти без формування доходу у розумінні ПКУ, обов’язок декларування визначається виходячи з фактичних обставин і документального підтвердження операцій.

Раді допомогти, звертайтесь ще!