Погашення фінансової допомоги дивідендами: документи та проводки

Так, можна провести зарахування поворотної фінансової допомоги за рахунок нарахованих дивідендів шляхом взаємозаліку зустрічних однорідних вимог.

Відповідно до ст. 601 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 зобов’язання припиняється зарахуванням зустрічних однорідних вимог, строк виконання яких настав.

Заборгованість засновника за ПФД і зобов’язання товариства з виплати дивідендів є грошовими, тобто однорідними, тому можуть бути зараховані.

Незалежно від того, що фактичної виплати коштів не буде, товариство як податковий агент зобов’язане:

— нарахувати та утримати ПДФО;
— нарахувати та утримати військовий збір 5%;
— сплатити ці податки до бюджету.

Ставка ПДФО:
— 5% — якщо ТОВ є платником податку на прибуток (пп. 167.5.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text);
— 9% — якщо ТОВ є платником єдиного податку (пп. 167.5.4 ПКУ).

Податки сплачуються у строки, визначені п. 168.1.5 ПКУ.

Залік проводиться лише на суму дивідендів «чистими» (після утримання ПДФО і ВЗ).

Потрібно оформити:

— Рішення засновника про розподіл прибутку та нарахування дивідендів;
— Рішення (або окремий акт) про зарахування зустрічних однорідних вимог із зазначенням:
• договору ПФД (дата, номер);
• суми боргу;
• суми нарахованих дивідендів;
• суми заліку;
— бухгалтерську довідку з розрахунком податків.

Бухгалтерські проведення
Нараховано дивіденди – Дт 441 – Кт 671

Утримано ПДФО – Дт 671 – Кт 641

Утримано військовий збір – Дт 671 – Кт 642

Проведено взаємозалік (на суму «чистих» дивідендів) – Дт 671 – Кт 377

Сплачено ПДФО – Дт 641 – Кт 311

Сплачено військовий збір – Дт 642 – Кт 311

Раді допомогти, звертайтесь ще!