Нарахування умовних відсотків на поворотну фінансову допомогу підприємства

ТОВ на загальній системі не нараховує «умовні відсотки» у податковому обліку. У бухгалтерському обліку застосовується дисконтування лише щодо довгострокової ПФД. Якщо ПФД прострочена та підлягає поверненню на вимогу — дисконтування не здійснюється.

Податковий облік
Відповідно до пп. 134.1.1 Податкового кодексу України (ПКУ) об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається на підставі фінансового результату за правилами бухгалтерського обліку https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

ПКУ не містить норм щодо нарахування умовних відсотків за поворотною фінансовою допомогою для платників податку на прибуток. Тобто жодних податкових коригувань або «умовних відсотків» не нараховується.

Операції з отримання та повернення грошової ПФД не є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.5 ПКУ).

Бухгалтерський облік — чи потрібно дисконтувати
Згідно з п. 9 НП(С)БО 11 «Зобов’язання» довгострокові зобов’язання відображаються в балансі за їх теперішньою вартістю https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0855-99#Text.

Отже:
– якщо строк повернення ПФД ≤ 12 місяців — дисконтування не застосовується;
– якщо строк повернення > 12 місяців — зобов’язання є довгостроковим і підлягає дисконтуванню;
– якщо строк повернення минув і ПФД прострочена — вона є поточним зобов’язанням (кредитор може вимагати повернення у будь-який момент), тому дисконтування не проводиться.

Якщо допомога навіть і дисконутвалася раніше, якщо термін воернення за догвором настав і вона протермінована - то вже після цього диконтування не застосовується. Тільки якщо укладено додаткову угоду, яка передбачає термін повернення більше ніж 12 місців з дати балансу - тоді знов може застосвуватися дисконутвання. Якщо ж подовжено на рік, або взагалі не подовжено - ніяких нарахувань не відбувається. Разом із тим, зуважте, що терміни позовної давності зараз спливають, і тому через три роки вона може стати безнайдіною заборгованістю, а це означає визнання доходу і відповідно податок на прибуток. . Щоб не допустити цього, якщо повертати її не маєте наміру, доцільно перевести її у внесок засноника у додатковий капітал без збільшеення статутного. Тоді алгоритм такий: Рішення засновника - бухдовідка - проводка: Дт6851 Кт422.

Якщо ПФД від засновника у сумі 1 млн грн на 31.12.2025 є простроченою — нічого нараховувати не потрібно.
Якщо вона довгострокова за договором — необхідно провести дисконтування відповідно до НП(С)БО 11.
Податкових «умовних відсотків» для ТОВ на загальній системі законодавством не передбачено. Але, ваше припущення щодо наявності відсотків має деяку підставу - дуже давно, за часів існування Закону про податок на прибуток, ще до Податкового кодексу, у період боротьби із "допомогами", були ненадовго такі обмеження - і термін не більше року, і обов'язково щоб вона була від засновника, і нарахування умовних відсотків. Це проіснувало недовго, але і досі в деяких матеріалах зустрічаються відголоски того порядку, бо інтернет як кажуть пам'ятає все. На сьогодні це не має жодних підстав. Допомога може бути від будь якої особи, оподаткування при допомозі більше 12 місяців виникає тільки у платників єдиного податку, умовних відсотків немає. Але є дисконутвання - у разі якщо вона довгострокова. Ось і все.

Раді допомогти, звертайтесь ще!