Розрахунок перевищення витрат для платників ПнВК у 2025 році

Вітаю. Підприємство 9 місяців 2024 року було платником єдиного податку. З 4 квартала 2024 року по 31.03.2025 року - резидент Дія Сіті-платник ПнВК. в січні 2025 року перераховано платникам єдиного податку 280 тис.грн. Питання: з якої суми рахувати перевищєння 20відсотків суми витрат (строка 33 додатка ДІЯ декларації за 2025рік.) , якщо за 9 міс. 2024 витрати склали 1178,5тис.грн, а за 4 кв - 900 тис.грн, тобто в розрахунок беруться витрати зі строки 2285 звіт про фін.результати тільки періода Резиденства та перебування на ПнВК?

ВК

Валентина, консультант

експерт

20.02.2026 | 16:49

Очікує відповідь

За визначенням ст. 135 ПКУ *https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10640):

"135.2.1. База оподаткування визначається як сума:

...135.2.1.15. коштів та/або вартості майна (крім податку на додану вартість, якщо він застосовується), виплачених (переданого) у зв’язку з придбанням майна, робіт, послуг (крім роялті) у платників єдиного податку протягом податкового (звітного) року в розмірі, що перевищує 20 відсотків суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний (податковий) період. При цьому до витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включаються витрати, пов’язані з операційною, фінансовою та інвестиційною діяльністю.

Резиденти Дія Сіті - платники податку на особливих умовах, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), у поточному календарному році розрахунок частки вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку, передбаченої абзацом першим цього підпункту, проводять на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний річний звітний період.."

Отже, ст. 135 ПКу "не питає" - на якій системі оподаткування Ви були в 2024 р., вона питає за фінансову звітінсть за повний календарний рік (з 01.01.2024 по 31.12.2024), 20 % рахується від суми всіх витрат з фінансової звітності за 2024 р. (для ф. № 2-мс - це пряд. 2285). Це буде ліміт для 2025 року.

По Вашим даним:

витрати за 2024 р. - 2 078,5 тис.грн., 20 % = 415,7 тис.грн.

перерахували в 1му кварталі 2025 на платників ЄП - 280,0 тис. грн. Це менше граничної межі, відповідно ряд. 33 додакту ДІЯ не заповнюєте, ПнВК не сплачуєте

Раді допомогти, звертайтесь ще!