Облік витрат на новорічні подарунки в податковому обліку підприємства

Вартість подарунків потрапить до витрат ТОВ.
Оприбутковуєте подарунки на субрахунок 209.
На підставі наказу керівника та відомості роздачі проводите нарахування подарунків співробітникам та списання вартості подарунків на витрати проведеннями Дт 949 Кт 663 та Дт 663 Кт 209.
Відповідно до пп. 165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 не включається до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) – у частині, що не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.
Тобто якщо вартість подарунків менша за менша 2 161,75 грн (для подарунків в 2026 році), то проведення будуть тільки ті, які наведені вище.
Якщо ж вартість подарунка більша, то слід нарахувати податки (ПДФО та військовий збір) на вартість таких подарунків проведенням Дт 661 Кт 6411 на суму ПДФО та Дт 661 Кт 642 на суму військового збору
Якщо Ви проводите коригування об'єкта оподаткування на податкові різниці, то за п. 140.5.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 при безкоштовній передачі фізичним особами, якими є співробітники, податкова різниця не виникає, тому вартість всі подарунків потрапляє до витрат підприємства за зменшує об'єкт оподаткування податком на прибуток.

Якщо ТОВ платник ПДВ, то оскільки передача поадарунків не передбачає оплати, то в розумінні ПКУ це безоплатна передача і на таку передачу потрібно нарахувати ПДВ.
Відповідно до пп. «а» п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 об’єктом оподаткування ПДВ є постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі.
Отже, необхідно скласти податкову накладну на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, тобто на нульову вартість подарунків. В такій Пн якщо одержувач платник ПДВ, то зазначаєте його, якщо не платник, то в в полі Отримувач "неплатник" ІПН 100000000000, позначка, що не пілягає наданю отримувачу із причини 02.
При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг (п. 188.1 ПКУ). Це стосується навіть коли придбання було без ПДВ. Тому на суму перевищення ціни придбання потрібно виписати другу податкову накладну із типом причини «15».

Раді допомогти, звертайтесь ще!