Документи для обліку при купівлі автомобіля на ТОВ

Для оформлення придбання автомобіля на ТОВ потрібні договір, акт приймання-передачі та реєстрація авто, а в обліку — введення до складу основних засобів із нарахуванням амортизації та подання форми №20-ОПП.

Підставою для відображення операції в бухгалтерському обліку є первинні документи, що відповідають вимогам ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text. Такими документами є договір купівлі-продажу, акт приймання-передачі транспортного засобу та платіжні документи.

Право власності підтверджується державною реєстрацією транспортного засобу в сервісному центрі МВС. Після реєстрації підприємство отримує свідоцтво про реєстрацію (техпаспорт) на ТОВ.

В обліку автомобіль визнається об’єктом основних засобів відповідно до п. 4 НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text, оскільки це матеріальний актив, який використовується більше одного року. Первісна вартість формується згідно з п. 8 НП(С)БО 7 і включає суму, сплачену постачальнику, реєстраційні збори, мито, невідшкодований ПДВ та інші витрати, безпосередньо пов’язані з доведенням об’єкта до стану придатності для використання.

Відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 облік ведеться через рахунок 152 «Придбання (виготовлення) основних засобів» з подальшим введенням в експлуатацію на рахунок 105 «Транспортні засоби».

Проведення:

Оприбутковано автомобіль (вартість за договором, без ПДВ) – Дт 152 – Кт 631

Враховано додаткові витрати (на реєстрацію, та інші витрати щодо доведення до стану, придатного до експлуатаціїї) Дт 152 – Кт 631, 685, 20,22 тощо

Відображено податковий кредит (якщо продавець — платник ПДВ) – Дт 641/ПДВ – Кт 631

Введено автомобіль в експлуатацію – Дт 105 – Кт 152

Після введення в експлуатацію нараховується амортизація згідно з п. 22 НП(С)БО 7. Строк корисного використання визначається наказом керівника. Для платників податку на прибуток мінімальний строк для групи «транспортні засоби» становить 5 років (пп. 138.3.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Додатково підприємство зобов’язане подати повідомлення за формою №20-ОПП відповідно до п. 8.4 Порядку обліку платників податків і зборів №1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11 протягом 10 робочих днів після реєстрації об’єкта.

Якщо авто придбавається у фізичної особи, ТОВ виступає податковим агентом відповідно до ст. 173 Податкового кодексу України та утримує ПДФО (0%, 5% або 18% залежно від черговості продажу) і військовий збір 5% у 2025 році.

Для використання автомобіля в господарській діяльності бажано видати наказ про закріплення авто за відповідальною особою та порядок його використання, щоб підтвердити господарський характер витрат (ст. 44 Податкового кодексу України).

Раді допомогти, звертайтесь ще!