Чи потрібно включати грантові кошти до доходу ФОП

Ні, грантові кошти не включаються до доходу ФОП 2 групи для цілей єдиного податку, якщо вони є коштами цільового призначення.

Відповідно до пп. 4 п. 292.11 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text до складу доходу платника єдиного податку не включаються суми коштів цільового призначення, що надійшли з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних чи місцевих програм. Тому бюджетні гранти (наприклад, у межах програм підтримки підприємництва) не формують дохід для обчислення єдиного податку та не враховуються у граничний обсяг доходу 2 групи.

ІПК від 30.04.2025 №2380/ІПК/99-00-24-03-03, https://7eminar.ua/news/7643-grant-dlya-fop-na-drugii-grupi-jep-de-vidobrazati-u

сума коштів у вигляді гранту не включається до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку другої групи, а отже не відображається у податковій декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця, але оподатковуються за загальними правилами встановленими ПКУ для платників податку – фізичних осіб

Щодо оподаткування ПДФО та військовим збором: якщо грант є бюджетним грантом у розумінні п. 170.7-1 Податкового кодексу України, та використовується за цільовим призначенням, він не включається до оподатковуваного доходу фізичної особи. Якщо ж грант не відповідає ознакам бюджетного гранту, тоді він розглядається як інший дохід фізичної особи та підлягає оподаткуванню ПДФО 18% та військовим збором 5%.

Отже, для єдиного податку 2 групи грантові кошти до доходу не включаються, але питання ПДФО та військового збору залежить від статусу такого гранту. Якщо це бюджетний грант, отриманий від податкового агента - одног з надвачів бюджтених грантів - і немає іншихї підстав поддавати декларацію про майновий стан та доходи, підприємець її не подає. Якщо в нього виникають причини податвати декалрацію, то у рядку 11.3 вказується загальна сума інших доходів, які не включаються до розрахунку загального річного оподатковуваного доходу відповідно до ст. 165 ПКУ - і тут як раз і вказується цей грант, без податків. Якщо ж це грант від іноземного донора, наприклад - це буде оподтакований дохід фізсооби

Раді допомогти, звертайтесь ще!