Оренда автомобіля двома підприємствами: питання та податкові наслідки

Добрий день! Фізична особа-засновник двох підприємств має намір здати в оренду один власний автомобіль обом цим підприємствам. Договором оренди планується передбачити, що у склад орендної плати будуть входити всі витрати, пов'язані з використанням автомобіля, в тому числі ПММ та обслуговування авто. Питання: чи можлива така оренда, де є два орендаря на один авто? Як підтвердити зв'язок використання такого авто з господарською діяльністю підприємства, чим підтвердити? які податкові наслідки такої операції, окрім ПДФО та військового збору?

СК

Стефанія, консультант

експерт

18.02.2026 | 12:48

Відповідь надано

Так, один автомобіль може бути переданий в оренду двом підприємствам одночасно, якщо чітко розмежовано порядок користування та належно оформлено договори; передача авто з пальним у баку не є реалізацією пального, але потребує правильного документування, а податкові наслідки залежать від моделі оплати та обліку витрат.

Відповідно до ст. 627 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 сторони є вільними в укладенні договору та визначенні його умов. Законодавство не містить заборони на передачу одного об’єкта в користування кільком особам, якщо визначено порядок користування. Договір найму транспортного засобу, укладений з фізичною особою, підлягає нотаріальному посвідченню (ч. 2 ст. 799 ЦКУ). Без нотаріального посвідчення такий договір є нікчемним.

Найбільш безпечна модель — укладення двох окремих нотаріально посвідчених договорів з чітким графіком використання (розмежування у часі). Передача авто між орендарями доцільно оформлювати актами приймання-передачі із фіксацією пробігу та залишку пального. Додатково може бути затверджений спільний регламент передачі ключів і документів.

Якщо авто передається з пальним у баку, така операція не вважається «реалізацією пального» для цілей акцизу. Відповідно до пп. 14.1.212 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 реалізація пального — це передача з акцизного складу або акцизного складу пересувного. Згідно з пп. 14.1.6 ПКУ паливний бак транспортного засобу не є акцизним складом. Отже, саме по собі перебування пального в баку при передачі авто не створює об’єкта акцизного оподаткування. Водночас у договорах доцільно передбачити обов’язок повернення авто з тією ж кількістю пального, з якою воно було отримане, щоб уникнути грошових розрахунків між підприємствами за пальне, що може бути розцінено як торгівля пальним без ліцензії відповідно до ст. 15 Закону України № 3817-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text.

Якщо пальне купує кожне підприємство самостійно, воно списує лише власне придбане пальне на підставі первинних документів та внутрішніх маршрутних (подорожніх) листів. Первинні документи повинні відповідати вимогам ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text. Зв’язок використання авто з господарською діяльністю підтверджується наказом керівника про використання авто у діяльності підприємства, графіком використання, подорожніми листами з маршрутами до контрагентів, складських приміщень тощо, актами наданих послуг з оренди.

Щодо податку на прибуток: об’єктом є фінансовий результат до оподаткування (пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПКУ). Орендна плата та витрати на пальне, підтверджені первинними документами і пов’язані з господарською діяльністю, враховуються у складі витрат за правилами бухгалтерського обліку, спеціальних коригувань ПКУ не передбачає. Підтвердження використання у господрській діяльності досягається веденням обліку роботи транспортного засобу, що зазвичай формлюється подорожніми листами, які підтрджують кількість км та мету поїздки (яка має гсоподарську направленість)

ЄСВ на суму орендної плати не нараховується, оскільки базою нарахування є суми заробітної плати та винагороди за виконані роботи (надані послуги) (ст. 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску…» https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17">https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17)), а оренда майна не є виконанням робіт чи наданням послуг.

Кожне підприємство повинно подати повідомлення за формою №20-ОПП щодо орендованого автомобіля відповідно до Порядку обліку платників податків і зборів №1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11.

Elens, [18.02.2026 12:24]
Таким чином, модель із двома орендарями є правомірною за умови нотаріального посвідчення договорів, розмежування користування та належного обліку пального; передача авто з пальним у баку не є реалізацією пального, але розрахунки за «надлишок» пального грошима створюють ризики ліцензування та штрафів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!