Визначення категорії підприємства та звітність для ТОВ 2025 року

Фінансова звітність мікро

Для визначення категорії підприємства необхідно проаналізувати 3 критерії це: балансову вартість активів; чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг); середню кількість працівників. Треба орієнтуватися на показники станом на 31 грудня 2024 року. По Вашим даним

• балансова вартість активів 750 тис. грн це відповідає показнику мікро (До 15 207 640 грн);
• чистий дохід 265 млн. грн. відповідає малому (до 347 603 200 грн);
• кількість працівників 4 це мікро (до 10).

Щоб віднести ТОВ до категорії не обов'язково, щоб всі три критерії було, достньо і двох, отже Ви відноситесь до мікро за результами 2024 року.

Категорія визначається за ст.2 Закону про бухоблік (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n51 якщо протягом двох років показники річної фінітності підприємства відповідають:

• одній і тій самій категорії (що відрізняється від первісної) – то починаючи з третього звітного року підприємству буде присвоєна нова відповідна категорія;
  
• різні категорії - тоді підприємство залишиться у своїй первісній категорії.

У 2024 році підприємство було «мікро» будемо вважати, що це первісна категорія. Якщо за підсумками 2025 року будете відповідати категорії «мале», звітність подаєте мікро. Це буде перший рік не відповідності первісній категорії (мікро). Потім наприклад в 2026 році знов мале то з 2027 року будете подавати звітність, як «мале» підприємство. Тобто, через два роки невідповідності змінюється категорія з мікро на мале. У 2026 році продовжуєте подавати звітність «мікро» підприємства (1-мс,2-мс).

Стосовно податкової звітності. Відповідно до п. 137.4 ПКУ : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10652, Квартальний податковий (звітний) період встановлюється для платників податку, в яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний (податковий) період, перевищує 40 мільйонів гривень. Отже, з 2026 року звітувати потрібно буде щоквартально і застосовувати податкові різниці. Якщо дохід 265 млн. у Вас в 2025 році то також починаючу з 2025 року потрібно буде застосовувати податкові різниці. На вимогу п. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 якщо бухдохід за останній річний звітний період, тобто за результатами 2025 року, перевищив 40-мільйонний критерій, за результатами такого останнього річного звітного періоду потрібно застосовувати коригувальні різниці. Відповідно, об’єкт оподаткування податком на прибуток у Декларації з податку на прибуток за 2025 рік потрібно визначати вже з урахуванням усіх податкових різниць із розділу ІІІ ПКУ. Періодичність поданная декларації щоквартально (а з нею треба подавати фін звітності як обов’язкові додатка відповідно п 46.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1144) Фінансову звітність тобто Баланс та Звіт про фінансовий результат Ви подаєте, як мікро підприємство, адже залишити групу перебування треба тільки у разі, якщо показники річної фінзвітності протягом двох років поспіль не відповідають наведеним критеріям мікро підприємства.
В Єдиному вікні обераєте форми:

Фінансова звітність мікропідприємств (ф. №1 мс, №2 мс) S0111007
Податкова декларація з податку на прибуток підприємства J0100129 для юридичних осіб.

Більше тут: https://7eminar.ua/news/3032-ricna-finansova-zvitnist-za-2024-rik-zagalni-pravila

Раді допомогти, звертайтесь ще!