Проблеми з розподілом податків на єдиному рахунку ФОП

Загальні принципи викладені в роз'ясненні ДПС- https://kh.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/830206.html

При сплаті коштів на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я ДПС, платник у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції може:

1) не визначати напрям/напрями спрямування коштів з єдиного рахунка на бюджетні/небюджетні рахунки.

У такому випадку платник у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції заповнює тільки поле «Додаткова інформація запису» з інформацією щодо переказу коштів у довільній формі.

При цьому платник, використовуючи засоби електронного кабінету, може:

визначити напрям/напрями спрямування коштів з єдиного рахунка на бюджетні/небюджетні рахунки;

не визначати напрям/напрями спрямування коштів з єдиного рахунка. У такому разі кошти перераховуються з єдиного рахунка на бюджетні/небюджетні рахунки на підставі податкової інформації, визначеної пунктом 351.5 статті 351 Кодексу;

2) самостійно визначити напрям/напрями спрямування коштів з єдиного рахунка на бюджетні/небюджетні рахунки.

У такому випадку платник у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції заповнює з переліку полів, наведених у пункті 1 розділу ІІ цього Порядку, такі поля:

«Номер рахунку»;

«Сума податку»;

«Інформація про податкове повідомлення (рішення)»;

«Додаткова інформація запису».

У полі «Номер рахунку» платник заповнює номер бюджетного/небюджетного рахунку;

у полі «Сума податку» платник заповнює суму, яка має бути зарахована на бюджетний/небюджетний рахунок;

у полі «Інформація про податкове повідомлення (рішення)» платник заповнює номер податкового повідомлення-рішення/рішення/вимоги та/або рішення щодо єдиного внеску (у разі якщо кошти сплачуються на підставі таких документів);

у полі «Додаткова інформація запису» платник заповнює інформацію щодо переказу коштів у довільній формі.

Платник, який використовує єдиний рахунок, за бажанням може оформити платіжну інструкцію одночасно за декількома напрямами зарахування на бюджетні/небюджетні рахунки коштів, що сплачуються на єдиний рахунок.

При цьому реквізит «Призначення платежу» платіжної інструкції заповнюється стільки разів, скільки платежів бажає сплатити платник платіжною інструкцією, із заповненням реквізитів відповідно до підпункту 2 пункту 6 цього Порядку за кожним таким платежем.

Кошти з єдиного рахунку розподіляються автоматично лише за наявності задекларованих зобов’язань, а якщо вони “зависли”, потрібно перевірити стан розрахунків та за потреби подати заяву про їх спрямування або повернення.

Механізм функціонування єдиного рахунку визначено ст. 35¹ Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Єдиний рахунок використовується для сплати грошових зобов’язань та/або податкового боргу з податків і зборів, контроль за справлянням яких покладено на ДПС (п. 35¹.1 ПКУ). Розподіл коштів здійснюється інформаційною системою ДПС автоматично на підставі поданих декларацій та наявного податкового боргу (п. 35¹.6 ПКУ).

Черговість зарахування коштів визначена п. 35¹.6 ПКУ: у першу чергу — податковий борг, далі — узгоджені грошові зобов’язання за поданою звітністю, потім — штрафи та пеня. Якщо зобов’язання не задекларовані, система не має підстав їх списати, і кошти обліковуються як переплата на єдиному рахунку.

Обов’язок зберігати та вести облік сплачених сум і надавати документи при перевірці встановлено ст. 44 ПКУ. Інформацію про наявність переплати або боргу можна перевірити в Електронному кабінеті у розділі “Стан розрахунків з бюджетом”.

Щодо ЄСВ: порядок сплати та обліку внеску визначений Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17. ЄСВ вважається сплаченим з дня зарахування коштів на рахунок органу доходів і зборів (ч. 10 ст. 9 Закону №2464). Якщо звітність не подана або зобов’язання не відображене, кошти також можуть обліковуватися як переплата.

Військовий збір для ФОП визначений підрозділом 10 розділу XX ПКУ, зокрема п. 16¹. З 01.01.2025 ставка військового збору становить 5% (Закон України від 25.07.2024 № 3619-ІХ).

Що зробити у вашій ситуації:

Перевірити в Електронному кабінеті:
— чи подані всі декларації з єдиного податку;
— чи подані звіти з ЄСВ;
— чи відображені нараховані зобов’язання.
Якщо звітність подана, але кошти не розподілені — подати через Електронний кабінет заяву про повернення або заяву про перерахування помилково та/або надміру сплачених сум відповідно до ст. 43 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!