Облік ремонту автомобіля за рахунок страхової компанії в ТОВ

Так, у ситуації коли ремонт оплачує страхова компанія напряму виконавцю, ТОВ1 зобов’язане нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ за п. 198.5 ПКУ.

Обґрунтування

Визнання доходу. Відповідно до п. 5 НП(С)БО 15 «Дохід» (наказ Мінфіну від 29.11.1999 № 290) дохід визнається при збільшенні активу або зменшенні зобов’язання, що приводить до зростання власного капіталу. Право на страхове відшкодування виникає на дату погодження страхового акта.

Витрати на ремонт. Згідно з п. 15 НП(С)БО 7 «Основні засоби» (наказ Мінфіну від 27.04.2000 № 92) витрати, що здійснюються для підтримання об’єкта в робочому стані, включаються до складу витрат звітного періоду. Оскільки це відновлення після ДТП, доцільно застосовувати субрахунок 977 «Інші витрати діяльності».

ПДВ.
Податковий кредит формується на підставі зареєстрованої ПН від ТОВ2 (п. 198.3 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI).

Виплата страхового відшкодування не є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.3 ПКУ).

Однак відповідно до п. 198.5 ПКУ платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання, якщо придбані з ПДВ товари/послуги фактично не оплачені ним та компенсуються іншою особою. Позиція контролюючих органів (категорія 101.13 ЗІР) полягає в тому, що якщо оплату ремонту здійснила страхова компанія, то у власника авто виникає обов’язок нарахування компенсуючих ПЗ.

Проведення у ТОВ1

Визнано дохід від страхового відшкодування – Дт 375 – Кт 746

Відображено вартість ремонту (без ПДВ) – Дт 977 – Кт 631

Відображено податковий кредит з ПДВ – Дт 641/ПДВ – Кт 631

Зараховано страхове відшкодування в рахунок оплати ремонту (оплата страховою напряму ТОВ2) – Дт 631 – Кт 375

Нараховано компенсуючі ПЗ з ПДВ (на частину, оплаченою страховою) – Дт 977 – Кт 641/ПДВ

Якщо є франшиза і ТОВ1 доплачує частину ремонту:

Оплачено різницю – Дт 631 – Кт 311

У такому разі компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ нараховуються лише на частину вартості ремонту, що була оплачена страховою компанією.

Раді допомогти, звертайтесь ще!