Виправлення помилки бухобліку по експорту та оплаті 2023 року

Допоможіть, будь ласка, виправвити помилку бухобліку (2023р.) по експорту. 1 подія- експорт, МД від 19.05.23р., сума7135 Євро, курс 39,5471=282 168,56. 2 подія- оплата від 09.11.2023р. сума 7135 Євро, курс НБУ 39,5471, курс банку 38,4518. Але на рахунок зайшло 7107 Євро, 28євро утримав банк нерезидента

ОК

Оксана, консультант

експерт

17.02.2026 | 04:49

Очікує відповідь

Необхідно повністю закрити дебіторську заборгованість за рахунком 362 на 7 135 євро за курсом НБУ 38,4518 грн/євро, відобразити курсову різницю та окремо визнати 28 євро як витрати на банківську комісію.

У Вашій ситуації експорт відбувся 19.05.2023 р. на суму 7 135 євро за курсом НБУ 39,5471 грн/євро (282 168,56 грн). На цю дату було визнано дохід та дебіторську заборгованість за рахунком 362.

Відповідно до п. 5 НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#o17 - монетарні статті в іноземній валюті (зокрема дебіторська заборгованість) відображаються з використанням валютного курсу на дату здійснення операції;

п. 7 НП(С)БО 21 - на кожну дату балансу та на дату здійснення господарської операції (погашення заборгованості) монетарні статті підлягають перерахунку за курсом НБУ на цю дату;

п. 8 НП(С)БО 21 - курсові різниці визнаються іншими операційними доходами або витратами.

Дебіторська заборгованість за експортом є монетарною статтею, оскільки буде погашатися грошовими коштами. Саме тому вона підлягає перерахунку на дату балансу (якщо заборгованість не погашена); на дату її фактичного погашення.

Отже, 09.11.2023 р. заборгованість повинна бути перерахована за курсом НБУ 38,4518 грн/євро.

Первісна сума заборгованості: 7 135 євро × 39,5471 = 282 168,56 грн

Сума погашення за курсом НБУ на 09.11.2023: 7 135 євро × 38,4518 = 274 868,59 грн

Виникає від’ємна курсова різниця: 282 168,56 – 274 868,59 = 7 299,97 грн

Відображення: Дт 945 Кт 362 – 7 299,97 грн.

Після цього рахунок 362 закривається повністю.

Незважаючи на те, що на рахунок фактично надійшло 7 107 євро, зобов’язання покупця виконане повністю - 7 135 євро.

28 євро - це банківська комісія банку-нерезидента.

Відповідно до п. 6 НП(С)БО 16 «Витрати», витратами визнаються зменшення економічних вигід у вигляді вибуття активів або збільшення зобов’язань.

Тому комісія відображається як витрати підприємства: Дт 92 (або 94) Кт 312 - 28 євро × курс НБУ на дату списання

Раді допомогти, звертайтесь ще!