Обов’язкові документи та податкові наслідки для ФОП і ТОВ

Для введення об’єкта в експлуатацію необхідні первинні документи, що підтверджують придбання, понесені витрати та готовність об’єкта до використання; запчастини і пусконалагоджувальні роботи включаються до первісної вартості на підставі первинних документів та акта введення в експлуатацію.

Відповідно до п. 8 НП(С)БО 7 «Основні засоби», затвердженого наказом Мінфіну України від 27.04.2000 № 92, первісна вартість об’єкта складається з витрат на його придбання та інших витрат, безпосередньо пов’язаних із доведенням об’єкта до стану, у якому він придатний для використання за призначенням. Первинні документи повинні відповідати вимогам ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV.

Обов’язковий пакет документів:

– договір, рахунок, видаткова накладна або акт приймання-передачі;
– податкова накладна (для ПДВ);
– акти виконаних робіт (монтаж, пусконалагоджувальні роботи);
– бухгалтерська довідка або розрахунок формування первісної вартості;
– наказ керівника про введення в експлуатацію із зазначенням строку корисного використання та методу амортизації (п. 23 НП(С)БО 7);
– акт введення в експлуатацію (типова форма або самостійно розроблена з обов’язковими реквізитами згідно зі ст. 9 Закону № 996-XIV);
– відкриття інвентарної картки.

Включення запчастин і пусконалагоджувальних робіт.

На підставі п. 8 НП(С)БО 7 вартість запчастин, використаних для доведення об’єкта до робочого стану, та пусконалагоджувальні роботи капіталізуються через рахунок 15 «Капітальні інвестиції» (Інструкція про застосування Плану рахунків, наказ Мінфіну України від 30.11.1999 № 291).

Проведення:

Придбано об’єкт: Дт 152 – Кт 631
Придбано запчастини для монтажу: Дт 152 – Кт 631 (або Дт 152 – Кт 20 при передачі в монтаж)
Відображено пусконалагоджувальні роботи: Дт 152 – Кт 631
Введено в експлуатацію: Дт 10 – Кт 152

Податкові наслідки для ТОВ.

Податок на прибуток. Об’єкт оподаткування визначається за фінансовим результатом (п. 134.1.1 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI). Платники, які застосовують податкові різниці, коригують фінрезультат відповідно до ст. 138 ПКУ. Податкова амортизація основних засобів здійснюється з урахуванням мінімальних строків, визначених пп. 138.3.3 ПКУ.

ПДВ. Право на податковий кредит виникає на підставі зареєстрованої податкової накладної (п. 198.3 ПКУ). Якщо об’єкт використовується в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, компенсуючі зобов’язання не нараховуються (п. 198.5 ПКУ).

Екологічний податок. Відповідно до п. 46 підрозд. 5 розд. ХХ ПКУ, на період дії воєнного стану та протягом 30 днів після його припинення електрогенераторні установки не вважаються стаціонарними джерелами забруднення, тому екологічний податок за викиди не справляється.

Податкові наслідки для ФОП.

ФОП на загальній системі має право включати амортизацію ОЗ до витрат відповідно до пп. 177.4.6–177.4.9 ПКУ, якщо об’єкт використовується у господарській діяльності.
ФОП – платник єдиного податку не зменшує дохід на вартість придбаного ОЗ (п. 292.1 ПКУ).

Щодо форми №20-ОПП.

Відповідно до п. 63.3 ПКУ платник податків повідомляє про об’єкти оподаткування. Якщо генератор встановлюється на вже задекларованому об’єкті (офіс, склад, виробниче приміщення), окремо форму №20-ОПП подавати не потрібно. Якщо ж генератор є окремим самостійним об’єктом або встановлюється за новою адресою, подається повідомлення про новий об’єкт протягом 10 робочих днів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!