Списання дизпального для ФОП: подорожні листи чи один акт

Подорожні листи як типову форму виписувати не обов’язково, але первинний документ із деталізацією кожного маршруту та пробігу є обов’язковим; можна оформлювати зведений акт за місяць, якщо він містить усі необхідні реквізити та розшифровку поїздок.

Типові форми подорожніх листів скасовані, однак відповідно до ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV господарські операції повинні підтверджуватися первинними документами з обов’язковими реквізитами (назва документа, дата, зміст операції, одиниця виміру, підпис відповідальної особи).

Для ФОП 3 групи – платника ПДВ критично важливо підтвердити, що дизпаливо використане саме у господарській діяльності. Відповідно до п. 198.3 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI право на податковий кредит виникає щодо товарів, використаних в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності. Якщо не підтверджено виробниче використання пального, застосовується п. 198.5 ПКУ — нарахування компенсуючих податкових зобов’язань.

Тому:

– складати окремий подорожній лист на кожен маршрут не обов’язково;
– можна оформити один зведений документ за місяць (наприклад, «Звіт про роботу транспортного засобу» або «Маршрутний лист за місяць»);
– у ньому обов’язково повинні бути відображені по кожній поїздці: дата, маршрут (пункт відправлення/прибуття), показники спідометра на початок і кінець, пробіг, норма витрати, фактична витрата пального.

На підставі такого детального звіту можна складати підсумковий Акт списання пального за місяць.

Списання пального має здійснюватися в межах затверджених норм. Норми витрат ФОП встановлює самостійно внутрішнім розпорядчим документом (наказом), з урахуванням технічних характеристик транспортного засобу.

Отже, один акт на місяць допустимий, але він повинен містити деталізацію кожного маршруту і пробігу. Узагальнене списання без маршрутної розшифровки створює ризик втрати податкового кредиту з ПДВ та донарахування зобов’язань за п. 198.5 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!