Питання амортизації та обліку залізничних вагонів у ТОВ

Залізничні вагони належать до групи 5 «транспортні засоби» (мінімальний строк – 5 років згідно з п. 138.3 ПКУ), а застосувати прискорену амортизацію за п. 43 прим. 1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ ТОВ не може, оскільки вагони плануються для передачі в оренду, а така норма дозволена лише за умови використання ОЗ у власній господарській діяльності без передачі в оренду (крім підприємств, основним видом діяльності яких є надання майна в оренду).

Група основних засобів. Залізничні вагони відповідно до п. 138.3.3 ст. 138 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 належать до групи 5 – транспортні засоби.

Мінімально допустимий строк корисного використання для основних засобів групи 5 (транспортні засоби) становить 5 років.

Норма встановлена п. 138.3.3 ст. 138 ПКУ, який визначає мінімально допустимі строки амортизації для кожної групи основних засобів.

Оскільки ТОВ застосовує різниці (РІ), при податковій амортизації строк не може бути меншим за встановлений у п. 138.3.3 ПКУ.

Прискорена амортизація регулюється п. 43 прим. 1 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ.

Згідно з цією нормою для групи 5 дозволено застосовувати мінімальний строк амортизації 2 роки (у період з 01.01.2020 по 31.12.2030), але за умови, що основні засоби: введені в експлуатацію у визначений період,
використовуються у власній господарській діяльності, не продаються та не передаються в оренду іншим особам
(виняток – якщо основним видом діяльності платника є надання майна в оренду).

ЗІР Категорія: 102.05 - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41984

У Вашій ситуації: основний КВЕД ТОВ – 46.21 (оптова торгівля).

Для здавання в оренду залізничних вагонів найбільш підходять КВЕД 77.39 або 77.12, при цьому з урахуванням класифікації видів діяльності більш коректним є КВЕД 77.39 https://kved.ukrstat.gov.ua/KVED2010/77/KVED10_77_39.html.

Раді допомогти, звертайтесь ще!