Вирахування фінансового результату для податку на прибуток в 1С

Потрібно буде рахувати податкові різниці.

Для початку Вам потрібно закрити період 01.01.2025 по 30.06.2025 року Станом на 30.06.2025 у вас: повинні бути закриті рахунки 79, визначений фінрезультат сформоване сальдо 441/442. Ви на 30.06.2025 формуєте визначення фінансових результатів і ставите галочку розрахувати податок/збиток. Це фінрезультат періоду ЄП він не бере участі в податку на прибуток. Потім буду закривати вже період на загальній системі з 01.07-31.12 формуйте закриття місяця, а потім визначення фінансових результатів, тільки не ставите галочку закриття на 441/442, так Ви побачите сальдо на 79 це і буде Ваш фінансовий результат до оподаткування, потім на 31.12.2025 формуєте визначення фінансових результатів і ставите галочку розрахувати податок/збиток.

Вам ще потрібно застосувати перехідні різниці. Тут Вам доведеться все рахувати вручну, треба буде подивиться всі оплати і реалізації за період з 01.07 по 31.12, щоб зрозуміти чи були операції коли оплата на ЄП, а відвантаження на загальній, або відвантаження на ЄП, а оплата на загальній системі. Треба буде знайти всі ці операції, та визначити їхню собівартість. Для платників, що здійснили перехід з єдиного податку на загальну систему посеред року, ПКУ, а саме п. 4_ підрозділу 4 Розділу ХХ встановлені спеціальні податкові різниці. Такий платник спочатку рахує фінрезультат за період за загальними бух. правилами, а потім коригує його відповідно до цього пункту податкові різниці відображаються в пп. 4.1.5.1. 4.1.5.2, 4.2.5.1, 4.2.5.2 додатку РІ. Та відповідно переносяться в рядок 03 декларації. Зауважте, різниці в цьому випадку будуть у будь якого платника, незалежно від того, чи застосовує він коригування фінрезультату чи ні. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n82214-1.
Відвантаження на ЄП, оплата на загальній. Єдиноподатники визнають ЄП-доходи за касовим методом тобто за оплатою (п. 292.1 ПКУ). У зв’язку із цим: при відвантаженні товару (виконанні / наданні робіт / послуг) дохід з ЄП не виникає операція не оподатковується. Якщо оплата надійде вже після переходу на податок на прибуток, вона теж не вплине на фінрезультат. Адже в бухобліку діє принцип нарахування (п. 6 розд. ІІІ НП(С)БО 1): дохід визнається при відвантаженні, а не при надходженні грошей. Тому, щоб операція потрапила в оподаткування, при отриманні оплати на загальній системі оподаткування підприємству-прибутківцю потрібно згідно з п. 41 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ відобразити податкові різниці (що збільшує і зменшує фінрезультат відвантаження на ЄП- оплата на прибутку Додаток РІ:
рядок 4.1.5.1. Збільшення на суму оплати за товари/послуги, що були відвантажені/надані на ЄП, яка надійшла вже під час перебування на ЗС (Дт 311 Кт 36);
рядок 4.2.5.1. Зменшення на суму собівартості реалізованих товарів/послуг на ЄП, оплата за які отримана на ЗС. Тобто, беремо Дт 90 Кт 23,26,28, який відповідає сумі доходу з рядка 4.1.5.1.
Наприклад: на ЄП відвантажений товар (Дт 36 Кт 70 – 240 000), собівартість якого 190 000 (Дт 90 Кт 28), оплата отримана на ЗС (Дт 311 Кт 36 – 240 000). Тобто, оподаткування на ЄП не було.
Коригування на момент отримання оплати:

• на збільшення (ряд. 4.1.5.1) – 240 000 (дохід Дт 36 Кт 70 – по цій операції на ЄП);


• на зменшення (ряд.4.2.5.1) – 190 000 (собівартість Дт 90 Кт 28 – по цій операції на ЄП). Таким чином після переходу в прибутківці податком на прибуток оподатковуватиметься не дохід, а саме фінрезультат від операції (дохід за вирахуванням витрат тобто прибуток).

Оплата на ЄП, відвантаження на загальній. У такому разі оплата, отримана на ЄП, була включена в ЄП-дохід (тобто вже потрапила під оподаткування). Проте після переходу в прибутківці відвантаження (реалізація товарів, робіт, послуг) за бухобліковими правилами також вплине на фінрезультат (об’єкт оподаткування в податковоприбутковому обліку), щоб уникнути подвійного оподаткування при відвантаженні на загальній системі — підприємству-прибутківцю потрібно згідно з п. 41 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ відобразити різниці (що зменшує і збільшує фінрезультат (ФР). Різниці відображаються у рядочках:
рядок 4.1.5.2. Збільшення на собівартість реалізованих на ЗС товарів/послуг (Дт 90 Кт 23,26,28), оплата за які надійшла на ЄП;
рядок 4.2.5.2. Зменшення на сума доходу з реалізації товарів/послуг (Дт 36 Кт 70) під аванси, отримані на ЄП.
Наприклад: на ЄП отримана оплата (Дт 31 Кт 36 – 100 000), на ЗС відвантажений товар (Дт 36 Кт 70 – 100 000) та списана його собівартість (Дт 90 Кт 28 – 90 000). Операція оподаткована на ЄП.
Коригування на момент відвантаження товару/послуги:

• на збільшення (ряд. 4.1.5.2) – 90 000 (собівартість Дт 90 Кт 28);


• на зменшення (ряд.4.2.5.2) – 100 000 (дохід Дт 36 Кт 70).

Таким чином після переходу в прибутківці підприємство (щоб не виникало повторного оподаткування) за допомогою різниць зможе відкоригувати фінрезультат за відвантаженими товарами (передоплата за які надійшла на ЄП). І нівелювати вплив реалізації таких передоплачених товарів на фінрезультат у податковоприбутковому обліку (адже ця операція вже потрапила під оподаткування в періоді, коли підприємство перебувало на ЄП).
Отже в рядках 4.2.5.1 та 4.1.5.2 додатка РІ до декларації з податку на прибуток відображається собівартість реалізованих товарів / робіт / послуг, яка припадає на суму доходу, відображеного в рядках 4.1.5.1 або 4.2.5.2 відповідно.
Оскільки ваше підприємство перейшло на загальну систему оподаткування посеред року, ви вважатиметеся новоствореним платником податку на прибуток. Тобто звітний період у вас буде річний. Тому першу декларацію з податку на прибуток вам потрібно буде подати за підсумком року, в якому ви перейшли на загальну систему (пп. “а” п. 137.5 ПКУ), тобто за 2025 р. Водночас у разі переходу єдинником на загальну систему в середині року такий платник подає декларацію за звітний рік, який починається із дати переходу на загальну систему оподаткування та закінчується 31 грудня такого року. У вашому випадку на загальну систему ви перейшли з 01.07.2025 р., то в декларації з податку на прибуток потрібно відобразити лише результати роботи за період перебування в статусі платника податку на прибуток (за період із 01.07.2025 р. до 31.12.2025 р.). Тобто в рядку 01 декларації з податку на прибуток юрособа-єдинник, яка протягом року перейшла на загальну систему оподаткування, відображає дохід тільки за період перебування у статусі платника податку на прибуток ( з дати переходу на загальну систему). Дохід отриманий у період із 01.07.2025 р. до 31.12.2025 р. До рядка 02 першої прибуткової деки необхідно записати бухгалтерський фінрезультат, сформований тільки у 3-4 квартали 2025 року (тобто винятково за той період, коли підприємство вже повноцінно працювало на загальній системі оподаткування).У випадку, коли перехід на загальну систему відбувся посеред року, контролюючі органи бажають бачити два комплекти фінансової звітності до першої декларації з податку на прибуток. Вам потрібно подати до 02.03.2026 р. включно фінзвітність за 2025 рік (із даними за період, коли підприємство було на спрощеній системі, тобто фактично за 6 місяців 2025 року) та фінзвітність (із 01 січня по 31 грудня такого року) і декларацію із прибутку за 2025 рік (із даними за період, коли воно перебувало на загальній системі оподаткування, тобто 01.07-31.12. 2025 року).

Раді допомогти, звертайтесь ще!