ПДВ при реалізації овочів в Богарію: важливі нюанси

Так, при експорті овочів до Болгарії застосовується нульова ставка ПДВ, за умови належного митного оформлення. Правило «першої події» (отримання авансу) для експорту не діє — податкові зобов'язання виникають лише на дату оформлення митної декларації.

Відповідно до пп. «а» пп. 195.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4640 операції з вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту оподатковуються за ставкою 0%.

Для експортних операцій не застосовується правило «першої події». Податкові зобов'язання за ставкою 0% виникають на дату оформлення митної декларації (МД), що засвідчує факт перетинання митного кордону України (пп. «б» п. 187.1 та п. 187.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528). МД вважається оформленою в день завершення процедури митного оформлення (відмітка митника або електронний підпис у системі).

Базою для нарахування 0% ПДВ є договірна (контрактна) вартість товарів, зазначена в митній декларації (п. 189.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4564).

Для складання податкової накладної використовується офіційний курс НБУ, що діяв на 0 годин дня подання митної декларації до оформлення (курс, зазначений у графі 23 МД).

Експортер зобов'язаний скласти ПН на дату оформлення МД:

У верхній лівій частині ставиться позначка «X» та тип причини «07» (складена на операції з вивезення товарів).
У графі «Отримувач (покупець)» зазначається найменування нерезидента та через кому країна.
У рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» ставиться умовний ІПН «300000000000».
Код ставки ПДВ у табличній частині — «901».

Раді допомогти, звертайтесь ще!