Правила заповнення рядків Додатку РІ для податку на прибуток

Рядки 1.1.1, 2.1.1, 3.1.9 та 1.2.1 додатка РІ заповнюються у повній сумі різниць по всьому підприємству, а в додатку ПЗ відображається лише частина цих різниць, що стосується пільгової діяльності, у згорнутому вигляді.

Відповідно до пп. 134.1.1 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI об’єкт оподаткування визначається шляхом коригування фінансового результату до оподаткування на різниці, передбачені розд. ІІІ ПКУ. Саме для цього призначений додаток РІ — він відображає всі податкові різниці підприємства без поділу на пільгову і непільгову діяльність.

Тому:

– рядок 1.1.1 (бухгалтерська амортизація) — заповнюється у повній сумі 375 476 грн;

– рядок 2.1.1 — у повній сумі 30 594 грн;

– рядок 3.1.9 — у повній сумі 13 104 грн;

– рядок 1.2.1 — у повній сумі 356 405 грн (він дійсно переноситься автоматично з додатка АМ).

Те, що до додатка ПЗ у рядок А2 потрапляють лише частини (95 484 + 7 405 + 3 332), а в А3 — лише 90 634, не впливає на заповнення РІ. У РІ показуються повні суми різниць по підприємству, незалежно від того, яка їх частина відноситься до пільгової діяльності.

Додаток ПЗ не деталізує, з яких саме рядків РІ формується показник. У таблиці 1 ПЗ:

– рядок А2 — це сукупна сума збільшуючих різниць, що стосуються саме пільгової діяльності;

– рядок А3 — сукупна сума зменшуючих різниць пільгової діяльності;

– показник 05.1 розраховується як А1 + А2 – А3.

Тобто в ПЗ суми відображаються згорнуто, без розшифровки джерел (це відповідає формі декларації). Розподіл різниць між пільговою та іншою діяльністю ви ведете внутрішнім розрахунком, але в декларації показується лише агрегований результат.

Алгоритм правильний:

1. У РІ — повні суми різниць.

2. У ПЗ — тільки частини різниць, що відносяться до пільгової діяльності, у згорнутому вигляді.

3. Рядок 05.1 зменшує загальний об’єкт оподаткування (рядок 04 декларації).

Головне — мати внутрішній розрахунок розподілу (особливо амортизації та інших «спільних» різниць), щоб у разі перевірки підтвердити, як саме визначено частки 95 484, 7 405, 3 332 та 90 634.

Раді допомогти, звертайтесь ще!