Податкові наслідки оренди між директором та підприємством ТОВ

Оренда приміщень у директора допускається. Договір має бути підписаний з боку підприємства пердстаником -довіреною особою, яку керівник може призначити наказом та довіреністю, оскільки підписання догвору однією особю з обох сторін небажане - ЦКУ ч. 3 ст. 238 - правочин може бути визнаний нечинним.

Щодо оподаткування доходу директора:

Якщо директор здає приміщення як фізична особа (не ФОП), ТОВ є податковим агентом і зобов’язане утримати:
– ПДФО 18% (п.п. 164.2.5 п. 164.2 ст. 164, п. 167.1 ст. 167 ПКУ);
– військовий збір 5% (п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ у редакції Закону України від 25.07.2024 № 3619-ІХ).
Дохід відображається у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «106».

Якщо директор зареєстрований як ФОП та має відповідний КВЕД (наприклад, 68.20), ТОВ не утримує ПДФО і військовий збір, за умови наявності витягу з ЄДР (п. 177.8 ст. 177 ПКУ). У такому випадку ФОП самостійно оподатковує дохід за своєю системою.
Також об’єкт оренди повинен бути задекларований за формою №20-ОПП відповідно до п. 63.3 ст. 63 ПКУ:
– ТОВ подає інформацію про орендований об’єкт;
– ФОП (якщо директор здає як підприємець) — про об’єкт, що використовується у діяльності.

Окремий ризик — безоплатне користування. Договір має бути оплатним, оскільки користування майном без встановлення плати може розцінюватися як інша цивільно-правова конструкція - позичка, а в той де час укладений договір оренди (ст. 759, ст. 762 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 № 435-IV). Якщо є бажання робити це безоплатно - має бути договір позички

Таким чином, основні напрямки перевірки:
– чинність договгору;
– нарахування ПДФО та військового збору , подання в звітностіі;
–наявність належних первинних документів (ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV).для визнання витрат

Раді допомогти, звертайтесь ще!