Звітність ФОП про дивіденди: єдиний податок та загальна система

Ні, ФОП (як на єдиному податку, так і на загальній системі) не відображають дивіденди у своїй підприємницькій звітності; податки утримує та звітує ТОВ як податковий агент.

Дивіденди є пасивним доходом фізичної особи (п.п. 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI) та не належать до доходу від підприємницької діяльності ФОП.

ТОВ при виплаті дивідендів фізичним особам є податковим агентом (п.п. 170.5.1 п. 170.5 ст. 170 ПКУ) та зобов’язане:

– утримати ПДФО за ставкою 5%, якщо ТОВ є платником податку на прибуток (п.п. 167.5.2 п. 167.5 ст. 167 ПКУ), або 9%, якщо дивіденди виплачує платник єдиного податку (п.п. 167.5.4 п. 167.5 ст. 167 ПКУ);
– утримати військовий збір 5% (п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ у редакції Закону України від 25.07.2024 № 3619-ІХ);
– відобразити виплату у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «109».

Щодо ФОП на єдиному податку: до складу доходу платника єдиного податку не включаються пасивні доходи у вигляді дивідендів (п.п. 1 п. 292.1 ст. 292 ПКУ). Тому такі дивіденди не відображаються у декларації платника єдиного податку.

Щодо ФОП на загальній системі: об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід від господарської діяльності (п. 177.2 ст. 177 ПКУ). Дивіденди не є підприємницьким доходом, тому не включаються до підприємницької частини декларації. Оскільки ПДФО і військовий збір утримані податковим агентом, повторно сплачувати податки не потрібно (п. 179.2 ст. 179 ПКУ).

Отже, обидва засновники отримують дивіденди як фізичні особи, а обов’язки з утримання та звітування повністю виконує ТОВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!