Наслідки продажу будівлі за заниженою собівартістю для ПДВ

Якщо будова не використовувалась та не вводилась в експлуатацію, то обліковується на рахунку 152. Тоді її продаж відображається в такому порядку:

• перевели будову до складу оборотних активів: Дт 286 Кт 152;


• виручка від реалізації: Дт 377 Кт 712;


• нарахування податкових зобов’язань з ПДВ – Дт 712 Кт 641/ПДВ;


• списання собівартості реалізованої будівлі: Дт 943 Кт 286.

ПДВ

Реалізація об’єкта незавершеного будівництва, побудованого для подальшого продажу, у бухобліку відображається як звичайний продаж готової продукції.

Тобто, при продажу об’єкта незавершеного будівництва підприємство повинне за першою подією нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ, оскільки така операція є об'єктом оподаткування на підставі п.п. «а» п. 185.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483).

База обкладення ПДВ визначається виходячи з його договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін (п. 188.1 ПКУ).

Якщо під час реалізації будівлі зі знижкою її договірна вартість буде нижчою, аніж звичайна ціна, ПЗ з ПДВ визначатимуться зі звичайної ціни. У такому разі продавець — платник ПДВ має скласти дві податкові накладні:

• першу — на фактичну ціну постачання товарів;


• другу — на перевищення звичайної ціни над фактичною ціною товарів з типом причини «15».

Висновку оцінювача достатньо.

Податок на прибуток.

ПКУ не передбачено податкових різниць, пов'язаних із продажем товарів зі знижками. Тому все зводиться лише до відображення такої операції в бухобліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!